Уточнённую декларацию по УСН за 2025 год подают, если в уже сданном отчёте нашли ошибку, которая повлияла на сумму налога. Исправление оформляют на том же бланке, что и обычную декларацию, но с номером корректировки. Дальше — когда это нужно, как действовать и что будет, если ошибку не исправлять.
Когда нужна уточнённая декларация
Уточнёнка нужна, если ошибка изменила сумму налога к уплате. Например, вы не учли доход, занизили или завысили расходы, неверно посчитали взносы, уменьшающие налог. В таких случаях подаётся исправленный отчёт с верными цифрами.
Если ошибка не влияет на налог — скажем, неверно указан адрес или опечатка в названии, — уточнённую декларацию подавать не нужно. Достаточно исправить данные в своих документах. Но если сомневаетесь, влияет ли ошибка на сумму, лучше пересчитать налог заново.
Отдельный случай — когда вы сами обнаружили, что не показали доход. Тогда уточнёнка помогает исправить ситуацию до того, как ошибку найдут проверяющие.
Сроки подачи
Сроки зависят от того, кто вы. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Для уточнёнки за 2025 год действуют те же даты: организациям — до 25 марта 2026 года, ИП — до 25 апреля 2026 года.
Если вы подаёте уточнёнку после этих дат, это не запрещено. Исправить отчёт можно и позже, когда обнаружили ошибку. Но чем раньше вы это сделаете, тем меньше риск, что проверяющие найдут расхождение первыми.
Как подать уточнённую декларацию
Порядок такой:
- Найдите ошибку и пересчитайте налог за 2025 год. Возьмите первичные документы: договоры, акты, выписки по счёту, кассовые документы.
- Проверьте, как ошибка повлияла на другие отчёты. Если вы уменьшали налог на взносы, сверьте и их.
- Заполните декларацию заново с верными данными. Укажите номер корректировки: первая уточнёнка — 1, вторая — 2 и так далее. Первичная декларация идёт с номером 0.
- Подайте отчёт в налоговую тем же способом, что и обычную декларацию: через оператора электронного документооборота, личный кабинет или на бумаге, если такой способ вам доступен.
- Доплатите налог и пени, если налог оказался занижен.
Если вы подаёте уточнёнку с уменьшением налога, налоговая может запросить пояснения и документы. Держите первичку под рукой.
Что будет, если ошибку не исправлять
Если в декларации занижен налог, а вы не подали уточнёнку, при проверке налоговая доначислит налог и пени. Кроме того, возможен штраф за занижение базы. Размер штрафа и условия освобождения от него зависят от ситуации, поэтому точную сумму лучше считать по конкретному случаю.
Есть и другой риск — расхождения между декларацией и данными, которые есть у налоговой. Например, банк передаёт сведения о движении по счёту, а в отчёте этих сумм нет. Тогда проверяющие сами запросят пояснения.
Если ошибка привела к переплате, уточнёнка помогает вернуть или зачесть лишнее. Но подавать её ради этого не обязательно — можно сначала сверить расчёты с налоговой.
Частые ошибки при исправлении
Первая ошибка — подать уточнёнку с тем же номером корректировки, что и раньше. Номер должен быть следующим по порядку. Иначе налоговая может не принять отчёт или запутаться в версиях.
Вторая — исправить налог, но забыть про взносы. На УСН с объектом «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ), и налог уменьшают на уплаченные взносы. Если в первичной декларации взносы учтены неверно, уточнёнка должна исправить и это.
Третья — не доплатить налог и пени сразу. Уточнёнка сама по себе не закрывает долг. Деньги нужно перечислить, иначе пени продолжат расти.
Четвёртая — подавать уточнёнку из-за опечатки, которая не влияет на налог. Это лишняя работа и лишнее внимание к отчёту.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнёнку, если я просто забыл указать расход?
На УСН с объектом «доходы» расходы не уменьшают налог, поэтому такая ошибка на сумму не влияет. На объекте «доходы минус расходы» забытый расход завышает налог — тогда уточнёнка нужна, чтобы вернуть переплату.
Можно ли подать уточнённую декларацию за 2025 год в 2027 году?
Да, срок подачи уточнёнки не ограничен датой сдачи первичной декларации. Вы подаёте её, когда нашли ошибку. Но налоговая может проверить отчёт за прошедший период, поэтому тянуть не стоит.
Что указать в номере корректировки?
Если это первая уточнёнка за 2025 год, ставьте номер 1. Следующая — 2 и так далее. Первичная декларация всегда идёт с номером 0.
Нужно ли прикладывать документы к уточнённой декларации?
К самой декларации документы прикладывать не нужно. Но налоговая может запросить пояснения и первичку, если уточнёнка уменьшает налог. Храните договоры, акты и выписки, чтобы подтвердить цифры.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.