Раздел 3 декларации по УСН заполняют только те, кто получил целевое финансирование, целевые поступления или доходы, не облагаемые налогом. Если таких сумм у вас не было, раздел остаётся пустым, а в его начале ставится прочерк. Остальным плательщикам УСН достаточно разделов 1 и 2.
Кому нужен раздел 3
Раздел 3 — это отчёт о средствах целевого финансирования и целевых поступлениях. Он нужен организациям и ИП, которые получали деньги или имущество на конкретные цели: гранты, субсидии, пожертвования, средства на капремонт, взносы учредителей на определённые нужды. Если вы таких сумм не получали, раздел не заполняйте.
Отдельно проверьте, не попадали ли к вам доходы, которые по закону не облагаются налогом при УСН. Если попадали, их тоже показывают в этом разделе. Когда сомневаетесь, посмотрите договор или решение о выделении средств: там указана цель и условия использования.
Что вносить в раздел 3
Раздел построен как таблица. В ней по каждому поступлению указывают:
- код вида поступления;
- дату, когда деньги или имущество поступили;
- сумму;
- срок, в который средства нужно использовать;
- сумму, использованную по назначению за налоговый период;
- сумму, не использованную на конец периода.
Коды видов поступлений берут из порядка заполнения декларации. Если код не тот, налоговая увидит несоответствие назначению средств. Суммы указывайте в рублях, без копеек, как и в остальных разделах.
Как заполнять по шагам
- Соберите документы по всем целевым поступлениям за год: договоры, решения, платёжные поручения, отчёты о расходовании.
- Определите, к какому виду относится каждое поступление, и подберите код.
- Разнесите суммы по строкам таблицы: поступление, срок использования, фактическое расходование.
- Посчитайте остаток неиспользованных средств на конец года. Он равен поступившему минус израсходованное по целевому назначению.
- Проверьте, что суммы раздела 3 не попали в доходы в разделе 2. Целевые средства не облагаются налогом, только если использованы по назначению и в срок.
- Заполните разделы 1 и 2, затем титульный лист.
Если средства использованы не по назначению или не в срок, они считаются внереализационным доходом. Тогда их нужно отразить в налоговой базе, а не только в разделе 3. Это самая частая ошибка: сумму показали в разделе 3, но забыли включить в доходы.
Сроки и последствия ошибок
Организации сдают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН в течение года, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
За неверные сведения в декларации отвечает налогоплательщик. Если налог занижен из-за того, что целевые средства не попали в доходы, налоговая доначислит налог и начислит пени. Ошибку лучше исправить самому: подайте уточнённую декларацию до того, как расхождение найдут.
Ведите учёт доходов и расходов в книге учёта по УСН (ст. 346.24 НК РФ). Записи о целевых поступлениях в книге помогут сверить суммы с разделом 3 и не потерять документы.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 3, если целевых поступлений не было?
Нет. В этом случае в разделе ставят прочерки, а декларацию заполняют по разделам 1 и 2.
Что будет, если целевые деньги потратить не по назначению?
Такие суммы считаются доходом. Их нужно включить в налоговую базу и заплатить налог по ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию без раздела 3, если он нужен?
Нельзя. Неполная декларация считается недостоверной. Налоговая может запросить пояснения и документы по целевым средствам.
Когда сдавать декларацию, если право на УСН утрачено в середине года?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.