Если ИП прекратил деятельность на УСН, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Сначала подайте в налоговую уведомление о прекращении деятельности — не позднее 15 дней со дня прекращения. От даты в этом уведомлении и считается срок сдачи декларации.
Что считается датой прекращения деятельности
Дата прекращения — это день, когда вы фактически перестали вести бизнес на УСН. Её вы указываете сами в уведомлении, которое направляете в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок подачи уведомления — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Не путайте две даты. Первая — когда вы закрыли кассу, сняли вывеску, рассчитали последнего клиента. Вторая — когда запись о прекращении внесли в реестр. Для декларации по УСН значение имеет первая: та, что вы указали в уведомлении.
Если вы просто перестали получать доход, но деятельность не прекращали, уведомление не подаётся. Тогда декларация сдаётся в обычный срок — как за полный год.
Срок сдачи декларации
Общее правило для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Но при прекращении деятельности действует специальный срок: декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по уведомлению прекращена деятельность (ст. 346.23 НК РФ).
Разберём на примерах. Прекратили деятельность в марте — сдаёте декларацию до 25 апреля. Прекратили в сентябре — срок до 25 октября. Прекратили в декабре — срок до 25 января следующего года.
Отдельный срок действует, если вы утратили право на УСН. Тогда декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (ст. 346.23 НК РФ). Это другая ситуация: вы не закрываетесь, а переходите на иной режим.
Как заполнить декларацию при закрытии
В декларации отражаются доходы и расходы за период с начала года до даты прекращения деятельности. Год считается неполным, но отчитываться нужно за фактически отработанное время. Налог исчисляется по базовой ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ); если у вас объект «доходы минус расходы», ставка иная — уточните её по своему региону.
Учёт доходов и расходов ведётся в книге учёта. Записи в ней закрываются датой прекращения деятельности. Декларация заполняется на основании этих записей, а не по памяти и не по выпискам банка.
Проверьте титульный лист. В нём указывается период, за который сдаётся декларация, и код налогового периода, соответствующий закрытию. Ошибка в этом поле — частая причина, по которой налоговая не видит декларацию или запрашивает пояснения.
Что будет, если опоздать
За нарушение срока подачи декларации наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер штрафа зависит от конкретных обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией. Кроме штрафа, возможна блокировка счёта за непредставление декларации.
Есть и другая сторона. Если декларация не сдана, налоговая может не увидеть, что деятельность прекращена, и продолжит ждать отчётность за следующие периоды. Тогда к вам начнут приходить требования и уведомления, а разбираться с ними придётся уже после закрытия.
Отдельно про налог. Сдать декларацию — не значит заплатить. Налог за отработанный период нужно перечислить в бюджет. Если этого не сделать, задолженность останется на ИП даже после закрытия, и её будут взыскивать.
Частые ошибки при закрытии ИП на УСН
Первая ошибка — считать срок от даты записи в реестре. Срок считается от даты прекращения деятельности, указанной в уведомлении. Эти даты часто не совпадают, и человек сдаёт декларацию позже, чем нужно.
Вторая ошибка — не подать уведомление о прекращении деятельности. Без него налоговая не знает, что вы закрылись, и ждёт отчётность в обычном порядке. Уведомление подаётся не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Третья ошибка — сдать декларацию за полный год, хотя деятельность прекращена в середине года. В декларации отражается период до даты прекращения, а не весь календарный год.
Четвёртая ошибка — забыть про налог. Декларация сдана, штрафа нет, но сумма налога в бюджет не ушла. Задолженность никуда не исчезает после закрытия ИП.
Порядок действий по шагам
- Определите дату фактического прекращения деятельности.
- Не позднее 15 дней с этой даты подайте в налоговую уведомление о прекращении деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
- Закройте книгу учёта доходов и расходов датой прекращения.
- Посчитайте налог за период с начала года до даты прекращения.
- Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ).
- Перечислите налог в бюджет.
Если вы не уверены, какую дату указать и какой код периода поставить в декларации, лучше разобрать это до отправки отчётности. Исправлять уже поданную декларацию дольше, чем заполнить её правильно с первого раза.
Частые вопросы
Я закрыл ИП в сентябре. До какого числа сдавать декларацию по УСН?
До 25 октября. Срок считается как 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли сначала подавать уведомление о прекращении деятельности?
Да. Уведомление подаётся не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). От указанной в нём даты зависит срок сдачи декларации.
Что будет, если сдать декларацию позже срока?
Наступает ответственность за нарушение срока подачи декларации, возможна блокировка счёта. Кроме того, налоговая может продолжать ждать от вас отчётность, пока не увидит, что деятельность прекращена.
Налог за неполный год платить нужно?
Да. Налог исчисляется за период с начала года до даты прекращения деятельности. Декларация и уплата налога — разные действия: сдать отчётность мало, сумму нужно перечислить в бюджет.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.