Декларацию по УСН ИП сдает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Заполнять ее нужно на основе книги учета доходов и расходов, которую вы ведете в течение года (ст. 346.24 НК РФ). Ниже — порядок действий от проверки учета до отправки отчета.
Когда и зачем сдавать декларацию
Декларация — это отчет о ваших доходах за год и о сумме налога, которую вы с них посчитали. Для ИП срок один: не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ). Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Отчет сдают даже при нулевом доходе. Отсутствие деятельности не отменяет обязанность отчитаться.
Шаг 1. Соберите данные учета
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Ее форма и порядок заполнения утверждаются уполномоченным органом по контролю и надзору (ст. 346.24 НК РФ). Проверьте, что все поступления за год в ней отражены: выписки по расчетному счету, кассовые документы, поступления через платежные сервисы.
Если книга велась неаккуратно, сначала восстановите ее, а потом беритесь за декларацию. Цифры в отчете и в книге должны совпадать.
Шаг 2. Посчитайте налоговую базу и налог
На объекте «доходы» база — это все ваши доходы за год. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В течение года вы платите авансовые платежи: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Сумму считают нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее уплаченных авансов (ст. 346.21 НК РФ).
На объекте «доходы» сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы в пределах, установленных НК РФ (ст. 346.21 НК РФ). Проверьте, что все взносы, которые вы перечислили за себя и за работников, попали в расчет уменьшения.
Шаг 3. Заполните титульный лист
На титульном листе укажите номер корректировки: для первой декларации за год — 0. Проставьте налоговый период — год, за который отчитываетесь. Укажите код налогового органа, ваш ИНН, период, за который сдаете отчет, и код места представления.
Проверьте ФИО и ИНН: опечатка в ИНН приведет к тому, что отчет не примут или он попадет не туда. В поле подписи поставьте дату и подпись. Если сдаете через представителя, укажите реквизиты доверенности.
Шаг 4. Заполните разделы о доходах и налоге
В разделе о сумме полученных доходов перенесите годовую сумму из книги учета. В разделе о налоге укажите ставку, сумму исчисленного налога, уплаченные авансовые платежи и страховые взносы, уменьшающие налог. Итог — сумма к доплате или к уменьшению за год.
Сверьте итог с тем, что вы фактически заплатили в течение года. Если авансы платились меньше расчетного налога, разницу доплатите. Если больше — переплату можно зачесть или вернуть.
Шаг 5. Проверьте и отправьте отчет
Пройдитесь по декларации еще раз: ИНН, период, суммы доходов, ставка, взносы, итог. Сравните каждую цифру с книгой учета. Отправьте отчет через оператора электронной связи или сдайте лично, в зависимости от того, как вам удобнее и как требует ваш формат отчетности.
Сохраните подтверждение отправки или отметку о приеме. Это ваше доказательство, что срок соблюден.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — расхождение декларации с книгой учета. Вторая — забытые авансовые платежи: налог за год посчитан верно, но в декларации не отражены суммы, уже уплаченные в течение года. Третья — неверный налоговый период или номер корректировки.
Если не сдать декларацию в срок, налоговая может приостановить операции по счетам и начислить штраф. Если занизить налог, последует требование доплатить и штраф. Поэтому перед отправкой пересчитайте итог вручную, не полагаясь только на программу.
Частые вопросы
До какого числа ИП на УСН сдает декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность отчитаться не зависит от того, велась ли деятельность.
Какую ставку указывать на объекте «доходы»?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в вашем регионе действует иная ставка, уточните ее в налоговой.
Что будет, если не указать уплаченные авансовые платежи?
Налог за год окажется завышенным, и вы переплатите. Сверьте декларацию с платежками до отправки.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.