Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сформировать её можно в бухгалтерской программе, в сервисе оператора электронной отчётности или на бумаге. Перед заполнением нужно собрать данные о доходах за год и проверить, что они отражены в книге учёта.
Что понадобится до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. По ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для исчисления налоговой базы именно в этой книге. Если записи в ней неполные или разрозненные, декларация не сойдётся с данными налоговой.
Соберите выписки по расчётному счёту и кассе за год. Добавьте поступления, которые прошли без банка: оплаты от покупателей наличными, зачёты, авансы. Сверьте итог с тем, что вы отражали в книге по кварталам.
Проверьте, какой объект налогообложения вы применяете. На объекте «доходы» базовая ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы применяете другой объект, логика заполнения будет иной, и это стоит уточнить до начала работы.
Порядок действий при заполнении
Начните с титульного листа. Укажите номер корректировки, налоговый период, код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя. Ошибка в коде периода или в годе — частая причина, по которой декларацию не принимают.
Затем заполните раздел с суммой полученных доходов. Суммы берите из книги учёта, а не из памяти или из банковской выписки без сверки. Доходы указываются нарастающим итогом за каждый отчётный период и за год.
После этого рассчитайте налог. По ст. 346.21 НК РФ порядок исчисления и уплаты налога определяется этой нормой; в декларации сумма налога должна совпадать с вашим расчётом. Если вы уменьшали налог на уплаченные страховые взносы, проверьте, что уменьшение отражено в тех же суммах, что и в платежах.
В конце проверьте контрольные соотношения внутри формы: итог доходов за год должен быть не меньше суммы за предыдущие периоды. Расхождения программа обычно подсвечивает сама, но на бумаге их нужно искать вручную.
Способы сформировать декларацию
Первый вариант — бухгалтерская программа, в которой вы ведёте книгу учёта. Плюс в том, что данные переносятся автоматически, а риск расхождения снижается. Минус — форму нужно обновлять, иначе часть показателей заполнится по устаревшему порядку.
Второй вариант — сервис оператора электронной отчётности. Он формирует файл в нужном формате и сразу отправляет его в налоговую. Это удобно, если вы уже отправляете через него другую отчётность.
Третий вариант — заполнение на бумаге и подача лично или по почте. Такой способ подходит при небольших оборотах, но проверять строки придётся самостоятельно. Ошибку в сумме дохода налоговая увидит при сверке с вашими данными.
Когда сроки сдвигаются
Общий срок — 25 апреля для ИП и 25 марта для организаций (ст. 346.23 НК РФ). Он относится к декларации по итогам года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность по УСН и подали об этом уведомление, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право применять УСН, декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
В этих ситуациях декларация сдаётся за неполный период. Не откладывайте её до общего апрельского срока: он для вас уже не действует.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — неполный доход. Предприниматель берёт только поступления на расчётный счёт и забывает про наличные или зачёты. В результате налог оказывается занижен, а налоговая находит расхождение при сверке.
Вторая ошибка — неверный период или код налогового органа. Декларация формально сдана, но не считается представленной в нужную инспекцию. Разбирательство занимает время.
Третья ошибка — несверенные страховые взносы. Если уменьшение налога заявлено в сумме больше уплаченной, налог снова окажется занижен. Проверяйте уменьшение по платёжным документам, а не по расчёту.
Последствие во всех случаях одно: налоговая пересчитает налог и потребует доплатить его вместе с пенями. Поэтому перед отправкой сверьте декларацию с книгой учёта и с платежами.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка применяется на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уточните свою ставку до расчёта налога в декларации.
Где вести учёт доходов для декларации?
В книге учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Что делать, если я закрыл ИП или потерял право на УСН?
Сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.