Декларацию по УСН на объекте «доходы» сдают раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Ставка в общем случае — 6 % от доходов (ст. 346.20 НК РФ). Отчётность включает только полученные доходы, расходы в ней не показывают.
Кто сдаёт декларацию и в какие сроки
Декларацию подаёт каждая организация и каждый ИП, применяющие УСН. Освобождения за отсутствием деятельности нет: если дохода не было, сдаётся нулевая декларация. Срок зависит от того, кто вы:
- ООО — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ);
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Налоговый период по УСН — календарный год. Внутри года вы платите авансовые платежи по итогам квартала, но декларацию за квартал не сдаёте. Годовая декларация — единственная отчётная форма по налогу.
Отдельный срок действует, если вы утратили право на УСН. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Тот же срок применяется, если вы добровольно перешли на другой режим до конца года.
Что писать в декларации на объекте «доходы»
На объекте «доходы» налоговая база — это сумма полученных доходов. Расходы не учитываются, поэтому подтверждать их документами для декларации не нужно. Но доходы нужно правильно посчитать и подтвердить.
Доходы берите из книги учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Записи в книге делайте по первичным документам: выпискам банка, кассовым документам, актам, накладным.
В декларации доходы указываются нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, зачитываются в счёт налога за год. Если авансов больше, чем итоговый налог, образуется переплата — её можно вернуть или зачесть.
Если вы совмещаете УСН с патентом, в декларации показывайте только доходы от деятельности на УСН. Доходы по патенту в неё не попадают.
Как заполнить и сдать декларацию: по шагам
- Закройте книгу учёта доходов и расходов за год. Проверьте, что все поступления отражены и подтверждены документами.
- Посчитайте доходы нарастающим итогом за каждый отчётный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.
- Посчитайте налог по ставке 6 % от доходов (ст. 346.20 НК РФ). Уменьшите его на уплаченные страховые взносы в пределах, которые допускает глава 26.1 НК РФ.
- Заполните декларацию: титульный лист и разделы по вашему объекту налогообложения. Суммы переносите из книги, а не из памяти.
- Сверьте итог с уплаченными авансами. Разницу доплатите или заявите к возврату.
- Сдайте декларацию в налоговую по месту учёта: электронно, лично или по почте с описью вложения. Сохраните подтверждение отправки.
Перед отправкой проверьте ИНН, КПП, период, ставку и суммы. Технические опечатки в идентификаторах — частая причина, по которой декларация считается непредставленной.
Ошибки, из-за которых декларация оказывается неверной
Доходы посчитаны не полностью. В базу не попадают поступления, которые вы считаете «не своими»: возвраты, займы, пополнение счёта собственными деньгами. Но выручка, полученная наличными или на карту, должна быть в книге. Проверьте банковские выписки за весь год.
Расходы пытаются учесть на объекте «доходы». На этом объекте расходы не уменьшают налог. Если вы включили их в расчёт, декларация неверна.
Забыли про совмещение режимов. При патенте и УСН доходы нужно разделять. Если раздельного учёта нет, есть риск, что налоговая пересчитает базу.
Неверно уменьшили налог на взносы. Уменьшение возможно только в пределах, установленных главой 26.1 НК РФ, и только на фактически уплаченные суммы. Авансом будущие взносы не зачитываются.
Сдали не в ту инспекцию. Декларацию подают по месту нахождения организации или месту жительства ИП. После переезда адрес в декларации и в учётных данных должен совпадать.
Не сдали нулевую декларацию. Отсутствие деятельности не освобождает от отчётности. За непредставление декларации наступает ответственность по НК РФ.
Последствия ошибок и опоздания
Если декларация не сдана в срок, налоговая может приостановить операции по счетам и наложить штраф по НК РФ. Штраф считается от суммы налога, не уплаченной в срок, поэтому точную сумму лучше уточнять по актуальной редакции кодекса.
Если налог недоплачен из-за занижения доходов, начисляются пени за каждый день просрочки. При обнаружении ошибки до проверки вы можете подать уточнённую декларацию и доплатить налог и пени. Это снижает риск штрафа.
Если вы потеряли право на УСН, декларацию нужно сдать в срок, указанный в ст. 346.23 НК РФ, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Пропуск этого срока — тоже нарушение.
Храните книгу учёта, первичные документы и подтверждения отправки декларации. При камеральной проверке налоговая может запросить пояснения по суммам. Документы помогут подтвердить расчёт.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН 6 %, если доходов не было?
Да. Нулевая декларация сдаётся в те же сроки: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы в декларации?
Да, но только на фактически уплаченные взносы и в пределах, установленных главой 26.1 НК РФ. Будущие платежи не зачитываются.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи?
Подайте уточнённую декларацию, доплатите налог и пени. Если сделать это до проверки, риск штрафа снижается.
В какой срок сдать декларацию, если утратили право на УСН?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.