Декларацию по УСН сдают все организации и ИП на этом режиме — раз в год, по итогам налогового периода. Организации отчитываются не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если вы закрыли бизнес или потеряли право на УСН, срок другой: отчёт подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Кто обязан сдавать декларацию
Обязанность не зависит от того, были ли у вас доходы. Даже если весь год бизнес не работал и оборотов не было, декларацию нужно подать — с нулевыми показателями. Иначе налоговая посчитает отчёт непредставленным.
Сдают декларацию по месту нахождения организации или месту жительства ИП (ст. 346.23 НК РФ). Отправлять её можно и в электронном виде, и на бумаге — но электронный канал удобнее: есть подтверждение доставки и дата приёма.
Отдельно про смену адреса. Если организация переехала в другой регион, отчётность за год подаётся уже в инспекцию по новому месту нахождения. Проверьте это заранее, чтобы не потерять время на пересылку.
Сроки: как не запутаться
Годовой срок зависит от того, кто вы. Организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Разница в месяц связана с тем, что ИП отчитывается по месту жительства, а не по месту регистрации компании.
Если 25-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день. Это общее правило переноса, и оно действует автоматически — отдельного решения ждать не нужно.
Есть и особый случай: утрата права на УСН. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это случилось (ст. 346.23 НК РФ). Например, если право утрачено в первом квартале, отчитаться нужно до 25 апреля.
Как заполнить декларацию
Форма состоит из титульного листа и разделов. На объекте «доходы» заполняют раздел 1.1 и раздел 2.1.1, на объекте «доходы минус расходы» — раздел 1.2 и раздел 2.2. Пустые разделы не распечатывают и не отправляют.
Данные в декларацию переносят из книги учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Записи делают по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, накладным, актам.
На объекте «доходы» ставка налога базовая — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы и больничные пособия за счёт работодателя, а также на торговый сбор, если он уплачен (ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение не применяется, если вы не подали уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (ст. 346.21 НК РФ).
Проверьте перед отправкой три вещи: ИНН и КПП, код периода и сумму налога к уплате. Расхождение между начисленным налогом и фактически уплаченным — самая частая причина, по которой инспекция запрашивает пояснения.
Переход с ЕНВД и патента: что учесть
Если вы раньше применяли ЕНВД или патент, при расчёте базы по УСН действуют особые правила (ст. 346.25 НК РФ). В частности, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Это значит, что часть расходов может «переехать» в новый режим. Если такие затраты есть, их нужно подтвердить документами и отразить в книге учёта в правильном периоде. Ошибка здесь приводит к занижению или завышению налога.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — пропустить срок. За непредставленную декларацию наступает ответственность по налоговому законодательству, а инспекция может приостановить операции по счетам. Кроме того, налог всё равно придётся заплатить — вместе с пенями за каждый день просрочки.
Вторая ошибка — неверные суммы. Если налог занижен, инспекция на камеральной проверке запросит пояснения и документы. Исправить ситуацию можно уточнённой декларацией, но лучше проверить расчёты до отправки.
Третья ошибка — забыть про авансовые платежи. По итогам кварталов их платят отдельно, а декларация лишь сводит годовой результат. Если авансы не платились, в декларации появится сумма к доплате, и по ней тоже начислят пени.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность подать декларацию не зависит от наличия доходов. Сдайте отчёт с нулевыми показателями в общий срок.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Наступает ответственность по налоговому законодательству, а инспекция вправе приостановить операции по счетам. Налог и пени при этом никуда не исчезают.
Когда отчитываться, если право на УСН утрачено?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли отправить декларацию по почте?
Да, бумажный вариант допустим. Но электронная отправка надёжнее: вы получите подтверждение доставки и точную дату приёма отчёта.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.