Дивиденды при УСН платить можно. Упрощённая система меняет налоги самой компании, но не отменяет налог на доходы у получателя. С выплаченной суммы вы удерживаете НДФЛ или налог на прибыль и перечисляете его в бюджет.
Кто и когда может получить дивиденды
Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую общество распределяет между участниками. Сначала прибыль должна быть реально получена и подтверждена отчётностью. Решение принимают на общем собрании участников и оформляют протоколом.
Выплата возможна только из чистой прибыли. Если прибыли нет или она уже распределена, платить не из чего. Выплата за счёт средств, которые для этого не предназначены, создаёт риск спора с кредиторами и налоговой.
Участник получает деньги пропорционально своей доле, если уставом не предусмотрено иное. Срок выплаты определяйте в решении — так проще контролировать расчёты и документы.
Какие налоги удержать с выплаты
С дивидендов платит налог не компания, а сами получатели — но компания выступает налоговым агентом. Она считает налог, удерживает его из суммы и перечисляет в бюджет. Участник получает деньги уже за вычетом налога.
Для участника-физлица это НДФЛ. Для участника-организации — налог на прибыль. Ставки и порядок расчёта берите из актуальной редакции НК РФ на дату выплаты: правила по дивидендам менялись, поэтому сверяйтесь с текстом закона, а не с прошлогодними расчётами.
Удержание делайте в момент фактической выплаты. Если выплата идёт частями, налог считайте с каждой части. Не перекладывайте налог на компанию: удерживать его из своей прибыли нельзя, иначе сумма выплаты искажается.
НДС и лимиты: что проверить до выплаты
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог пройден, обязанность по НДС появляется с месяца, следующего за месяцем превышения.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по операциям реализации, а не по дивидендам. Дивиденды не облагаются НДС, но они влияют на общую сумму доходов и на право применять освобождение.
Проверьте доходы до выплаты. Если вы близко к порогу, выплата дивидендов не должна стать причиной неожиданного перехода на НДС. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
Порядок действий по шагам
- Проверьте, есть ли чистая прибыль и подтверждает ли её отчётность.
- Проведите собрание участников и оформите протокол с суммой, получателями и сроком выплаты.
- Рассчитайте налог с каждой выплаты по ставке, действующей на дату выплаты.
- Удержите налог и перечислите его в бюджет в установленный срок.
- Отразите выплату в учёте и сохраните документы: протокол, платёжные поручения, расчёт налога.
Если участник — иностранная организация или физлицо-нерезидент, порядок расчёта отличается. В таких случаях считайте налог отдельно по каждому получателю и проверяйте применимые нормы НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — выплата дивидендов без прибыли. Это не дивиденды, а иные выплаты, и налоговая может переквалифицировать их. Последствие — доначисление налогов, пеней и штрафов.
Вторая ошибка — неверное удержание налога. Если налог не удержан или удержан не полностью, отвечает налоговый агент. Компании грозят пени и штраф за неисполнение обязанностей налогового агента.
Третья ошибка — путать дивиденды с зарплатой. Выплата участнику, который работает в компании, должна быть разделена: зарплата за труд и дивиденды за долю. Смешение ведёт к спорам о страховых взносах.
Четвёртая ошибка — забыть про декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Дивиденды не уменьшают налоговую базу по УСН и не заменяют декларацию.
Частые вопросы
Можно ли платить дивиденды, если компания на УСН «доходы»?
Да. Объект налогообложения влияет на налог с выручки, а не на право распределять прибыль. Нужны чистая прибыль и решение участников.
Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов?
Нет, дивиденды — не выплата за труд. Взносы начисляются на зарплату и иные выплаты в рамках трудовых отношений, а не на распределение прибыли.
Что будет, если не удержать налог с дивидендов?
Компания как налоговый агент обязана удержать налог. За неисполнение этой обязанности грозят пени и штраф, а сумму налога взыщут с агента.
Влияют ли дивиденды на лимит доходов для освобождения от НДС?
Дивиденды — не доход от реализации, но общую сумму доходов нужно считать по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Сверяйтесь с порогом 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».