УСН в Московской области — это федеральный режим: региональные особенности касаются только пониженных ставок, которые устанавливает закон субъекта. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Дальше — что проверить, когда подать документы и где чаще всего ошибаются.
Кто может перейти на УСН
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор. Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет.
Применение УСН освобождает организацию от налога на прибыль и налога на имущество организаций — кроме объектов, где база считается по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ). ИП на УСН не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, за отдельными исключениями (ст. 346.11 НК РФ). Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам.
Проверьте вид деятельности и долю участия других организаций до подачи уведомления. Если вы уже работаете и хотите сменить режим, уведомление подаётся до начала следующего года.
Ставки: 6 % и варианты с НДС
На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В Московской области может быть установлена пониженная ставка — её нужно смотреть в региональном законе на текущий год, а не в статьях прошлых лет.
Отдельно разберитесь с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Тогда НДС считается по общей ставке.
Практический вывод: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц. Один крупный контракт в декабре может перевести вас на другую ставку НДС и потребовать пересчёта счетов-фактур.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти даты одинаковы для Москвы и Московской области: регион на сроки не влияет.
Что сделать по шагам:
- Определите объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит ставка и набор расходов, которые можно учесть.
- Проверьте доход за девять месяцев, если переходите с другого режима (ст. 346.12 НК РФ).
- Подайте уведомление о переходе в налоговую по месту регистрации до начала года применения УСН.
- Настройте учёт доходов так, чтобы видеть нарастающий итог и приближение к порогам по НДС.
- Заложите в календарь даты 25 марта или 25 апреля — под них планируйте закрытие года.
Если совмещаете УСН с другими режимами, ведите раздельный учёт. Ошибки в раздельном учёте — частая причина доначислений.
НДС на УСН: где теряют деньги
Первая ошибка — считать, что УСН автоматически означает «без НДС». Освобождение привязано к порогу доходов (ст. 145 НК РФ), а не к самому режиму. Как только доход превысил лимит, обязанности по НДС появляются с начала месяца превышения.
Вторая ошибка — не пересчитать договоры. Если в цене не заложен НДС, при переходе на ставку 5 %, 7 % или 22 % сумма к уплате вырастет за счёт вашей маржи. Проверьте формулировки о цене и о том, включён ли налог.
Третья ошибка — путать ставки. Ставки 5 % и 7 % — это ставки НДС для УСН при доходах до 250 и до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ), а не ставки самого упрощённого налога. Не смешивайте их в отчётности и в счетах.
Четвёртая ошибка — учитывать доходы не по тем правилам. Для порогов берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы в рамках режима автоматизированной упрощённой системы (ст. 145 НК РФ). Сверяйте базу с бухгалтером до подачи отчётности.
Что проверить в Московской области
Региональная часть — это пониженные ставки по самому УСН. Их устанавливает закон субъекта, и они могут меняться. Перед планированием года откройте действующую редакцию закона Московской области и убедитесь, что ставка и условия применяются в текущем году.
Не переносите в расчёты ставки из старых публикаций и форумов. Если в законе региона ставка не установлена, действует базовая 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Отдельно проверьте имущественные налоги. Освобождение от налога на имущество организаций не распространяется на объекты с базой по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ). Если у вас есть такая недвижимость, налог платится.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует в Московской области на «доходах»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Пониженную ставку нужно проверять в законе Московской области на текущий год.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы, до 15 млн рублей за 2029 год и до 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Выше порога — ставки 5 % или 7 % при доходах до 250 и до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет при превышении 450 млн рублей?
Право на ставки НДС 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».