Если вы ИП на УСН с объектом «доходы», вы платите налог с выручки, а не с прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше установленного порога вы начинаете его платить.
Как считается налог на УСН «доходы»
Налоговая база — все доходы, которые вы получили. Расходы при объекте «доходы» не учитываются, поэтому подтверждать их чеками и актами для расчёта налога не нужно. Это упрощает учёт: считать нужно только поступления.
Ставка 6 % — базовая (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку, действующую там, где вы зарегистрированы. Если ставка снижена, налог считайте по ней, а не по 6 %.
Налог платится авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по году — итоговым платежом. Сумму аванса уменьшают на уплаченные страховые взносы за себя и за работников в пределах правил главы 26.1 НК РФ. Считать налог и взносы удобнее в одном регистре, чтобы не потерять вычет.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН предусмотрены специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки — не право, а расчётная величина для тех, кто применяет УСН и платит НДС.
Освобождение от НДС действует, пока доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ). Порог на 2026 год — 20 млн рублей. Если превысили его внутри года, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Порядок действий при приближении к порогу: ежемесячно считайте доход нарастающим итогом, сверяйте его с порогом и заранее решите, какую ставку НДС будете применять. Если выбрали 5 %, следите за лимитом 250 млн рублей: при его превышении право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам Налогового кодекса.
Заплатить налог за год нужно в те же сроки, что и сдать декларацию. Авансы перечисляйте после каждого квартала, не дожидаясь годовой отчётности. Просрочка платежа даёт пени, а просрочка декларации — штраф по НК РФ.
Если вы стали плательщиком НДС, добавляется декларация по этому налогу и квартальные платежи. За первое нарушение срока по НДС у тех, кто впервые обязан его платить, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Но это разовая поблажка, а не разрешение не отчитываться.
Частые ошибки ИП на «доходах»
Первая ошибка — считать налог с прибыли. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, даже если вы уверены в обратном. Вторая — не следить за лимитом для НДС и узнать о превышении постфактум, когда месяц уже закончился.
Третья ошибка — путать порог освобождения от НДС с лимитом для ставки 5 %. Это разные величины и разные последствия: в одном случае вы просто начинаете платить НДС, в другом теряете пониженную ставку. Четвёртая — уменьшать налог на взносы, уплаченные вне периода, или на суммы сверх разрешённых.
Пятая ошибка — неверно определять дату дохода. Для УСН важен день поступления денег на счёт или в кассу, а не дата подписания акта. Ошибка в дате сдвигает доход между кварталами и ломает расчёт авансов.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доход с 1 января по текущую дату. Сравните его с порогом освобождения от НДС и с лимитом 250 млн рублей для ставки 5 %. Если до порога осталось немного, проверьте, какие поступления придут до конца года.
Проверьте, все ли авансы за кварталы уплачены и уменьшены на взносы. Сверьтесь с налоговой по расчётам, чтобы к апрелю не обнаружить долг с пенями. Подготовьте документы по доходам за год заранее: к моменту декларации они должны быть собраны.
Если доход близок к порогу, решите вопрос со ставкой НДС до конца года. От этого зависит цена ваших договоров на следующий год: при ставке 5 % или 7 % НДС считается расчётно и предъявляется покупателю иначе, чем при 22 %. Условия о цене в договорах стоит пересмотреть заранее.
Частые вопросы
Какая ставка налога у ИП на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионе она может быть снижена для отдельных видов деятельности, поэтому уточните свою ставку.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доход превысил порог освобождения — 20 млн рублей на 2026 год (ст. 145 НК РФ). Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС применять на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей обе пониженные ставки теряются.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию до 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».