Дивиденды, которые вы выплачиваете учредителю, попадают в 6-НДФЛ: с них удерживается налог, а сама выплата показывается в расчёте. Отражать нужно и сумму дохода, и удержанный налог, и дату, не позже которой налог перечислен в бюджет. Ниже — что именно писать в каждой части отчёта и где чаще всего ошибаются.
Что считается дивидендами и кто платит налог
Дивиденды — это часть прибыли ООО, которую вы распределяете между участниками по решению общего собрания. Для участника это доход, поэтому организация, которая его выплачивает, становится налоговым агентом: считает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет.
Участник получает сумму уже за вычетом налога. Если участник — физическое лицо, речь идёт о НДФЛ. Если участник — российская организация, налог считается по правилам налога на прибыль, и в 6-НДФЛ такая выплата не попадает.
Решение о распределении прибыли оформляйте документом. Именно дата этого решения и сумма в нём определяют, что и когда вы покажете в отчёте.
Когда выплата попадает в 6-НДФЛ
6-НДФЛ — отчёт по налогу на доходы физических лиц. В него включаются выплаты физлицам, с которых вы как налоговый агент удержали налог. Дивиденды участнику-физлицу — как раз такой случай.
Если участник — организация, НДФЛ не возникает, и в расчёт эта сумма не идёт. Не включайте в 6-НДФЛ и выплаты, которые дивидендами не являются: зарплату директора, займы, возврат вклада.
Как заполнить раздел 1
Раздел 1 показывает общие суммы налога за период. Дивиденды участвуют в нём наравне с другими доходами, по которым вы были налоговым агентом.
Что сделать:
- включите сумму дивидендов в общую базу по НДФЛ;
- исчислите налог по той ставке, которая применяется к этому доходу;
- покажите удержанный налог в соответствующих строках раздела;
- проверьте, что налог с дивидендов не потерялся среди зарплатных сумм.
Отдельной строки «дивиденды» в разделе 1 нет. Суммы идут в общей базе, а детализация по видам дохода раскрывается во втором разделе.
Как заполнить раздел 2
Раздел 2 — это блоки по датам: когда доход выплачен, когда налог удержан, к какому сроку перечислен. Для дивидендов заполняйте его отдельно от зарплаты, если даты не совпадают.
Порядок такой:
- дата фактического получения дохода — день выплаты денег участнику;
- дата удержания налога — тот же день, когда вы платите;
- срок перечисления — не позже следующего рабочего дня после выплаты;
- сумма дохода — начисленные дивиденды до удержания налога;
- сумма налога — то, что вы удержали и перечислили.
Если дивиденды выплачены в одном месяце, а зарплата за этот месяц — в другом, это разные блоки. Не объединяйте их в одну строку только потому, что отчёт один.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — показать дивиденды в составе зарплаты. Тогда неверно встанут даты, а налог будет числиться перечисленным не в тот срок.
Вторая — указать сумму уже после удержания налога. В расчёте нужна начисленная сумма, налог показывается отдельно.
Третья — забыть про дивиденды, если выплата прошла не через зарплатную ведомость. Отчёт строится по факту выплаты, а не по тому, в каком документе она отражена.
Четвёртая — перечислить налог позже срока. За просрочку начисляются пени, а за неверные сведения в расчёте возможен штраф. Точные размеры санкций уточняйте по действующим нормам, они меняются.
Пятая — не учесть дивиденды, выплаченные в пользу участника через третье лицо по его указанию. Доход всё равно возник у участника, и налог удержать обязаны вы.
Что подготовить заранее
Соберите документы до заполнения отчёта: решение о распределении прибыли, платёжные документы на выплату, платёжное поручение на перечисление налога. Сверьте суммы: начисленные дивиденды, удержанный налог, сумма к выплате.
Проверьте, кто получатель. Если участников несколько и у них разные статусы (физлицо и организация), разделите выплаты: по физлицам — 6-НДФЛ, по организациям — другой порядок.
Если выплата пришлась на конец квартала, проверьте, в какой отчётный период она попадает. Ориентируйтесь на дату выплаты, а не на дату решения о распределении прибыли.
Частые вопросы
Нужно ли показывать дивиденды в 6-НДФЛ, если участник — организация?
Нет. В этом случае НДФЛ не возникает, и выплата в расчёт по НДФЛ не включается.
В какой день считать доход полученным?
В день фактической выплаты денег участнику. В этот же день вы удерживаете налог.
Можно ли объединить дивиденды и зарплату в одном блоке раздела 2?
Только если совпадают все даты: выплаты, удержания и срок перечисления. Иначе заполняйте отдельные блоки.
Что будет, если перечислить налог с дивидендов позже срока?
Начислят пени за каждый день просрочки. Кроме того, неверные сведения в расчёте могут привести к штрафу.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.