Декларацию 3-НДФЛ по общему правилу подают не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это срок из ст. 229 НК РФ. Для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, есть отдельное правило: при прекращении такой деятельности до конца года декларацию о фактически полученных доходах подают в пятидневный срок со дня прекращения деятельности.
Кто обязан подавать 3-НДФЛ
Обязанность возникает у налогоплательщиков, указанных в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Для владельца бизнеса это прежде всего ИП на общей системе налогообложения: он показывает доходы от предпринимательской деятельности и вычеты по расходам. Также декларацию подают лица, получившие доходы, по которым налог не удержан налоговым агентом.
Если обязанности подавать декларацию нет, вы вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства. Это нужно, например, чтобы заявить право на вычет. Такое право прямо закреплено в п. 2 ст. 229 НК РФ.
Отдельно про крупнейших налогоплательщиков: они представляют декларацию в налоговый орган по месту учета. Если ваша компания к этой категории не относится, правило вас не касается.
Общий срок: 30 апреля
Ключевая дата — 30 апреля следующего года. В декларации физлицо указывает все полученные в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, источники выплаты доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога к уплате, доплате, зачету или возврату. Это требование п. 4 ст. 229 НК РФ.
Часть доходов указывать не нужно. Налогоплательщик вправе не отражать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ. Если сомневаетесь, попадает ли выплата под освобождение, проверьте ее по этой статье до подачи.
Срок 30 апреля — это крайняя дата подачи, а не дата уплаты налога. Планируйте деньги заранее, чтобы не искать сумму в последние дни.
Если вы закрываете ИП или прекращаете деятельность
При прекращении деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода действует короткий срок. Декларацию о фактически полученных доходах нужно представить в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности. Пять дней — это очень мало, поэтому документы лучше готовить заранее.
Если декларация подается по правилам, установленным для этого случая, налог, доначисленный по ней, уплачивается не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Это правило п. 3 ст. 229 НК РФ. Не путайте его с общим сроком уплаты.
Как заявить вычеты
При отсутствии налогового агента вычеты по расходам, предусмотренные ст. 221 НК РФ, предоставляются при подаче декларации по окончании налогового периода. Это п. 3 ст. 221 НК РФ. К расходам относится в том числе государственная пошлина, уплаченная в связи с деятельностью.
Часть вычетов можно получить в упрощенном порядке, без подачи полной декларации. Такой порядок установлен ст. 221.1 НК РФ. Он касается вычетов, предусмотренных отдельными подпунктами статьи 221.1 НК РФ, и применяется к расходам, понесенным с 01.01.2024, а также к решениям о возврате НДФЛ, принятым начиная с 01.01.2023. Проверьте, подходит ли ваш вычет под упрощенный порядок, прежде чем заполнять декларацию.
Порядок действий
- Соберите документы по доходам и расходам за год: договоры, платежные документы, подтверждение уплаты пошлины.
- Проверьте, есть ли у вас обязанность подавать декларацию или вы подаете ее добровольно ради вычета.
- Заполните декларацию и укажите все доходы, вычеты и суммы налога. Не забудьте про авансовые платежи, фактически уплаченные в течение года.
- Подайте декларацию не позднее 30 апреля. Если прекращаете деятельность — уложитесь в пять дней со дня прекращения.
- Уплатите налог в срок. При подаче декларации в связи с прекращением деятельности ориентируйтесь на 15 календарных дней с момента подачи.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать срок подачи декларации со сроком уплаты налога. Из-за этого деньги остаются на счете, а обязанность не закрыта.
Вторая — тянуть с декларацией при закрытии ИП. Пятидневный срок легко пропустить, если документы не собраны заранее.
Третья — не указывать авансовые платежи и удержанные суммы. Декларация должна содержать суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и суммы фактически уплаченных авансов. Иначе расчет налога будет неверным.
Четвертая — заявлять вычеты, которые проще получить в упрощенном порядке. Это лишняя работа и риск ошибки в расчетах.
Пятую ошибку совершают те, кто не проверяет доходы по ст. 217 НК РФ. Освобожденные выплаты в декларацию можно не включать, но решение должно быть обоснованным.
Частые вопросы
До какого числа подается 3-НДФЛ за прошлый год?
По общему правилу — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это срок из ст. 229 НК РФ.
В какой срок подать декларацию, если ИП прекратил деятельность в середине года?
В пятидневный срок со дня прекращения деятельности. Декларация подается о фактически полученных доходах.
Когда уплатить налог по декларации при прекращении деятельности?
Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Это правило п. 3 ст. 229 НК РФ.
Можно ли подать декларацию, если обязанности это делать нет?
Да. Лица, на которых не возложена обязанность представлять декларацию, вправе подать ее в налоговый орган по месту жительства. Например, чтобы заявить вычет.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.