Договор без НДС — это соглашение, в котором цена указана без налога, а продавец не предъявляет покупателю налог. Так бывает, когда продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС. Но просто написать «без НДС» в договоре недостаточно: нужны основания и правильная отметка в документах.
Кто может продавать без НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика даёт ст. 145 НК РФ. Если вы им пользуетесь, счета-фактуры составляются без выделения налога, а на документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» — так сказано в ст. 168 НК РФ.
Продавцы на УСН и ЕСХН, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляют вовсе (ст. 168 НК РФ). Это не освобождает от оформления договора и первичных документов: в них цена и отметка об отсутствии налога должны читаться однозначно.
Отдельно про товары, которые покупают у иностранных поставщиков и иных лиц по ст. 161 НК РФ. Здесь покупатель выступает налоговым агентом: он исчисляет налог расчётным методом и платит в бюджет независимо от того, есть ли у него самого обязанности налогоплательщика. Продавец, освобождённый от налога или не являющийся налогоплательщиком, в договоре и первичном документе делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)».
Что писать в договоре и документах
Формулировка цены должна быть однозначной. Если налог не предъявляется, укажите это прямо: «НДС не облагается» или «Без налога (НДС)» — и сошлитесь на основание освобождения. Не оставляйте место для толкования вроде «цена указана без налога» без пояснения, почему налог не предъявляется.
В первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой, когда она есть (ст. 168 НК РФ). Если налога нет, отдельной строки быть не должно — вместо неё ставится отметка «Без налога (НДС)».
Проверьте, чтобы отметка стояла во всех документах сделки: в договоре, счёте, акте или накладной. Расхождение между ними — частая причина споров с покупателем и вопросов при проверке.
Когда продавец заплатит налог за свой счёт
В ст. 161 НК РФ описан случай недостоверной отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если факт установлен, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца товаров. То есть покупатель-налоговый агент налог не удержит, а продавец заплатит его из своей выручки.
Есть и второй риск — утрата права на освобождение. По ст. 145 НК РФ право теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил установленный размер либо началась реализация подакцизных товаров. Повторно освобождение не предоставляется.
При утрате права на освобождение или на применение патентной системы продавцы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Если вы продолжите выставлять документы с отметкой «Без налога (НДС)», налог придётся заплатить, даже если в цене он не заложен.
Ставка и сроки: что меняется для договора
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы стали плательщиком НДС, цену в новых договорах считайте с налогом. В действующих договорах смотрите, как сформулирована цена: если налог в неё не включён, предъявить его сверху покупателю можно не всегда.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки стоит держать в календаре, как только у вас появилась обязанность по налогу.
Порядок действий
- Определите свой статус: есть ли у вас освобождение по ст. 145 НК РФ, применяете ли вы УСН или ЕСХН с освобождением, являетесь ли налоговым агентом по ст. 161 НК РФ.
- Проверьте формулировку цены в шаблоне договора. Уберите двусмысленные фразы, добавьте основание отсутствия налога.
- Приведите к единому виду отметки в договоре, счетах, актах и накладных: «Без налога (НДС)» — одинаково во всех документах.
- Следите за доходом и за тем, не начали ли вы работать с подакцизными товарами. При утрате права на освобождение пересчитайте налог с нужного периода.
- Если вы стали плательщиком НДС, обновите шаблоны договоров и порядок выставления счетов-фактур, а также график подачи декларации и уплаты налога.
Частые вопросы
Можно ли просто написать в договоре «без НДС»?
Нет. Нужно основание: освобождение по ст. 145 НК РФ, применение УСН или ЕСХН с освобождением либо статус лица, не являющегося налогоплательщиком. В договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что будет, если отметка «Без налога (НДС)» недостоверна?
По ст. 161 НК РФ обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца товаров. Покупатель налог не удержит, и сумма уйдёт из вашей выручки.
Мы потеряли право на освобождение. С какого периода платить налог?
Налог исчисляют и уплачивают с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения дохода или начала реализации подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка и когда отчитываться?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.