Если ИП перестал соответствовать условиям патентной системы, право на патент считается утраченным с начала действия патента. Доходы, полученные в этот период, облагаются по общим правилам, а вернуться на ПСН по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года. Ниже — что именно происходит, какие документы подать и какие ошибки дороже всего стоят.
Когда ИП теряет право на патент
Патентная система действует только при соблюдении условий, при которых он выдан. Если условие нарушено, ИП считается утратившим право на ПСН — не с даты нарушения, а с даты начала действия патента. Это главное, что нужно понять: пересчитывать придётся весь период, а не только месяцы после сбоя.
Основания для утраты права перечислены в ст. 346.45 НК РФ. Там же сказано, что ИП, утративший право или прекративший деятельность по патенту до истечения его срока, вправе снова перейти на ПСН по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Отдельно стоит различать две ситуации. Первая — ИП слетел с патента из-за нарушения условий. Вторая — ИП сам прекратил деятельность, в отношении которой применялся патент, до окончания срока его действия. Во втором случае налоговым периодом признаётся период с даты начала действия патента до даты прекращения деятельности (ст. 346.49 НК РФ).
Какие налоги платить после утраты права
С момента утраты права доходы от деятельности, по которой применялся патент, облагаются в рамках иного режима налогообложения. Какого именно — зависит от того, какой режим у ИП был до перехода на ПСН или применяется параллельно. Это может быть общая система, упрощённая система или другой доступный режим.
Практический вывод: нужно восстановить учёт доходов и расходов за весь период действия патента и рассчитать налоги по правилам того режима, который применяется. Если ИП совмещал патент с другим режимом, доходы нужно разделить: то, что относилось к деятельности по патенту, больше не покрывается патентом.
Здесь же кроется самая частая ошибка. Предприниматель узнаёт о проблеме в конце года и считает налог только с даты, когда заметил нарушение. По ст. 346.45 НК РФ отсчёт идёт с начала действия патента, поэтому сумма окажется больше ожидаемой.
Как подать заявление об утрате права
Заявление об утрате права на применение ПСН подаётся в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учёте в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, по выбору самого ИП. В заявлении указываются реквизиты всех имеющихся патентов с не истёкшим на дату подачи сроком действия. Форма заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ).
Порядок действий выглядит так. Сначала определите дату, с которой право утрачено, и вид деятельности. Затем подготовьте заявление с реквизитами всех действующих патентов. После этого пересчитайте налоги по применяемому режиму за весь период действия патента и подайте отчётность.
Если ИП не подаст заявление сам, налоговая может установить утрату права по своим данным. Тогда пересчёт и требования придут без вашего участия, а времени на спокойную подготовку отчётности не останется.
Сроки уплаты налога по патенту
Даже при утрате права полезно помнить, как вообще устроены сроки по ПСН — это помогает понять, какие суммы и за какие периоды будут пересчитаны. По ст. 346.51 НК РФ налог уплачивается по месту постановки на учёт в следующие сроки.
Если патент получен на срок до шести месяцев — полная сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — одна треть суммы уплачивается не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а две трети — не позднее срока окончания действия патента. Отдельное правило: если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата производится не позднее 28 декабря (ст. 346.51 НК РФ).
Есть и случай перерасчёта суммы налога: сумма к доплате уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учёта налогоплательщика в налоговом органе (ст. 346.51 НК РФ). Это относится к ситуациям, когда патент прекращает действовать досрочно.
Что делать дальше и когда снова можно на патент
После пересчёта налогов нужно привести в порядок отчётность за период, в котором применялся патент. Если ИП работал без учёта доходов, потому что считал, что патент освобождает от этого, книги и документы придётся восстанавливать по банковским выпискам, кассовым документам и договорам с контрагентами.
Возврат на ПСН по тому же виду деятельности возможен не ранее чем со следующего календарного года (ст. 346.45 НК РФ). До этого момента деятельность ведётся на другом режиме. Планировать новый патент стоит заранее: заявление на получение патента подаётся до начала его действия, а при отказе в выдаче ИП получает уведомление об отказе (ст. 346.45 НК РФ).
Отказ возможен, в частности, если в заявлении указан вид деятельности, который не введён на территории субъекта РФ, или указан срок действия патента, не соответствующий требованиям ст. 346.45 НК РФ. Поэтому перед новой заявкой проверьте региональный перечень видов деятельности и допустимый срок патента.
Частые вопросы
С какого момента ИП считается утратившим право на патент?
С начала действия патента, а не с даты обнаружения нарушения. Поэтому налоги по другому режиму пересчитываются за весь период действия патента.
Можно ли сразу взять новый патент по тому же виду деятельности?
Нет. Вернуться на ПСН по этому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года (ст. 346.45 НК РФ).
Куда подавать заявление об утрате права на патент?
В любой налоговый орган, где ИП состоит на учёте как налогоплательщик ПСН, по своему выбору. В заявлении нужно указать реквизиты всех патентов с не истёкшим сроком действия.
Что будет, если не подать заявление самому?
Утрату права установит налоговый орган. Тогда пересчёт налогов и требования придут без вашего участия, а подготовить отчётность в спокойном режиме уже не получится.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.