Превышение лимита означает, что вы утрачиваете право на освобождение от НДС и начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно начислить налог, сдать декларацию и заплатить его долями. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Когда возникает обязанность платить НДС
Для организаций и ИП на УСН установлены пороги дохода. Если сумма доходов превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для УСН. Сравнивайте накопительную сумму в течение налогового периода по УСН, а не за квартал и не за месяц.
Дата превышения — это не дата, когда вы это заметили, а месяц, в котором сумма перешагнула порог. От неё зависит первый месяц с НДС. Если превышение произошло в мае, обязанности налогоплательщика возникают с 1 июня.
Что сделать сразу после превышения
Первое — зафиксируйте расчёт. Сделайте справку с помесячной суммой доходов и датой, когда накопительный итог превысил порог. Она понадобится, чтобы правильно определить первый «налоговый» месяц и объяснить расчёт, если появятся вопросы.
Второе — проверьте, не было ли реализации подакцизных товаров. При их реализации право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имела место такая реализация. Здесь порог дохода ни при чём.
Третье — пересмотрите договоры и счета. С месяца, следующего за превышением, в счетах и первичных документах нужно выделять НДС. Проверьте, как сформулированы цены в договорах: включён налог в цену или нет. От этого зависит, кто его заплатит — покупатель сверх цены или вы из своей выручки.
Четвёртое — проверьте, не утратили ли вы право на освобождение раньше и не пользовались ли им повторно. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Какая ставка и как считать налог
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяйте, если у вас нет оснований для иных ставок, предусмотренных законом. Налог начисляйте на реализацию с того месяца, с которого начали исполнять обязанности налогоплательщика.
База определяется по отгрузке. Если вы получили аванс в счёт будущих поставок, НДС с аванса тоже начисляется. Следите за тем, чтобы момент начисления не «задвоился»: при последующей отгрузке авансовый налог принимается к вычету.
Отдельно проверьте входящий НДС. С момента, когда вы стали плательщиком, налог, предъявленный поставщиками, можно принимать к вычету при соблюдении условий. Для этого нужны счета-фактуры и первичные документы. Если документы оформлены с ошибками, вычет может не пройти.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Если отчётность не сдана в срок, это самостоятельное нарушение со своими последствиями.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа. Первый платёж — до 28-го числа первого месяца после квартала, второй и третий — в следующие два месяца.
Пример по срокам: за квартал, в котором вы уже платите НДС, декларация — до 25-го числа следующего месяца, а платежи — до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Планируйте кассу заранее: три платежа растянуты во времени, но суммарная нагрузка за квартал немаленькая.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит за квартал или за год, а не накопительно в течение налогового периода по УСН. Из-за этого обязанность появляется позже, чем нужно, и налог приходится начислять задним числом.
Вторая — не выделять НДС в документах с месяца превышения. Покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнет вопрос, за счёт чего платить налог.
Третья — забыть про авансы. Налог с предоплаты начисляется, даже если отгрузки ещё не было.
Четвёртая — не проверить право на освобождение в прошлом. Повторно получить освобождение после утраты нельзя, и попытка снова им воспользоваться приведёт к доначислению.
Пятая — сдавать декларацию на бумаге или задерживать её. Форма подачи только электронная, срок — 25-е число.
Последствия и что держать под контролем
Если налог не начислен или декларация не сдана, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Пени растут за каждый день просрочки, поэтому затягивать с расчётом невыгодно. Кроме того, покупатели могут потребовать исправленные документы, а это дополнительная работа и риск споров.
Отдельно учтите: для лиц на УСН есть освобождение от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 году, за который они впервые должны его уплачивать. Это послабление касается первого периода, а не регулярной отчётности. Не рассчитывайте, что оно закроет все ошибки.
Ведите помесячный учёт доходов, чтобы видеть приближение к порогу заранее. Так у вас будет время подготовить документы, пересмотреть договоры и настроить выставление счетов с НДС. Если до порога остаётся немного, продумайте, как будете работать с ценами и покупателями.
Частые вопросы
С какого месяца я начинаю платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сумма доходов превысила установленный порог.
Можно ли снова получить освобождение от НДС после утраты права?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Какой срок сдачи декларации и уплаты налога?
Декларация — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется, если я превысил лимит?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), если нет оснований для иных ставок, предусмотренных законом.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.