Декларацию по УСН сдают по утверждённой форме из книги учёта доходов и расходов: отдельной «своей» формы для этого налога нет, а данные берут из КУДиР. Организации отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Ниже — что это за документ, как его заполнить и что будет, если ошибиться.
Что представляет собой форма декларации по УСН
Декларация по УСН — это отчёт, в котором вы показываете доходы, расходы (если выбрали объект «доходы минус расходы») и сумму налога за год. Форму и порядок её заполнения утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, а учёт для расчёта налога ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Поэтому декларация не существует отдельно от КУДиР: сначала вы весь год фиксируете операции в книге, потом переносите итоги в отчёт.
Форма зависит от объекта налогообложения. На объекте «доходы» в декларации отражают доходы и сам налог, на объекте «доходы минус расходы» — ещё и расходы, а также разницу между ними. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ); точную ставку, которая применяется в вашем случае, проверяйте по своему региону и виду деятельности.
Сдавать декларацию нужно один раз в год — по итогам налогового периода. Авансовые платежи в течение года перечисляют без декларации, отчётность по ним не подаётся.
Сроки сдачи: когда отчитываться
Срок зависит от того, кто вы. Организации подают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Есть отдельный срок для ситуации, когда право на УСН утрачено. Если вы потеряли право применять упрощённую систему, декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). То есть при «слёте» с УСН ждать конца года не нужно.
Практический вывод: поставьте напоминание на начало марта (для ООО) или начало апреля (для ИП), чтобы успеть собрать данные и заполнить отчёт без спешки.
Как заполнить декларацию: порядок действий
Шаг 1. Закройте книгу учёта. Проверьте, что все доходы и расходы за год внесены в КУДиР, подтянуты первичные документы, нет пропусков по месяцам. Декларация должна сходиться с книгой, а не жить отдельной жизнью.
Шаг 2. Определите налоговую базу. На объекте «доходы» это сумма доходов, на объекте «доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Если вы переходили на УСН с других режимов, часть расходов и доходов учитывается по особым правилам переходного периода (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования, то есть списания в производство.
Шаг 3. Посчитайте налог. Умножьте базу на ставку. На объекте «доходы» налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и некоторые другие платежи в порядке, установленном ст. 346.21 НК РФ. Если вы платите торговый сбор, уменьшение по нему применяется только при наличии уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора — без него уменьшить налог на этот сбор нельзя (ст. 346.21 НК РФ).
Шаг 4. Перенесите цифры в форму. Заполняйте титульный лист и разделы по порядку, следите, чтобы итоговые суммы совпадали с расчётом. Не оставляйте пустых полей там, где нужна сумма, и не вписывайте значения «на глаз».
Шаг 5. Сдайте отчёт. Декларацию подают в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 346.23 НК РФ). Сохраните подтверждение отправки или приёма — оно пригодится, если возникнет спор о сроке.
Частые ошибки
Первая ошибка — расхождение декларации и КУДиР. Если в книге одна сумма доходов, а в отчёте другая, налоговая увидит несоответствие и запросит пояснения. Проверяйте отчёт против книги, а не против прошлогодней декларации.
Вторая ошибка — неверный объект налогообложения. Заполнение разделов для «доходов» и для «доходов минус расходы» различается. Если перепутать, налог посчитается неправильно.
Третья ошибка — забытые переходные правила. При смене режима на УСН часть доходов и расходов учитывается в особом порядке (ст. 346.25 НК РФ). Владелец бизнеса часто об этом не знает и включает в базу всё подряд.
Четвёртая ошибка — уменьшение налога на взносы без учёта ограничений и условий. Порядок уменьшения описан в ст. 346.21 НК РФ, и отступать от него нельзя.
Пятая ошибка — пропущенный срок при утрате права на УСН. В этом случае декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ), а не в общие годовые сроки.
Последствия ошибок и пропуска срока
Если декларация не сдана вовремя, налоговая может приостановить операции по счетам и выставить требование. Точные размеры санкций зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до спора: сдайте отчёт в срок или как можно быстрее после того, как заметили пропуск.
Если в декларации ошибка, которая занизила налог, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше последствий. Если ошибка не влияет на сумму налога, достаточно пояснений.
Отдельно про утрату права на УСН: после «слёта» вы переходите на другой режим и обязаны отчитаться по УСН за прошедший период в срок, указанный в ст. 346.23 НК РФ. Пропуск этого срока — такая же проблема, как и пропуск годовой декларации.
Частые вопросы
Где взять форму декларации по УСН?
Форму и порядок её заполнения утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налоговых сборов, а учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Берите форму из официального источника и проверяйте, что она действует на момент сдачи.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Что делать, если утратили право на УСН в середине года?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на объекте «доходы»?
Да, порядок уменьшения налога на уплаченные взносы и отдельные платежи установлен ст. 346.21 НК РФ. Уменьшение на торговый сбор применяется только при наличии уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.