Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в течение одного месяца со дня его получения. Строгой формы, утверждённой законом, нет: вы составляете документ в свободном виде, но с обязательными элементами. Право на возражения закреплено в ст. 100 НК РФ.
Что такое возражения и зачем они нужны
Возражения — это ваш письменный ответ на акт проверки. В нём вы объясняете, какие факты, выводы и предложения проверяющих считаете неверными, и подкрепляете это документами. Право подать возражения есть у лица, в отношении которого проводилась проверка, и у его представителя.
Возражения можно подать по акту в целом или по отдельным его положениям. Это значит, что не обязательно спорить со всем документом: можно оспорить только те пункты, где проверяющие, по вашему мнению, ошиблись.
Без возражений вы теряете возможность сразу изложить свою позицию письменно. Отсутствие возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки, но письменный документ с приложениями фиксирует аргументы заранее.
Из чего состоит форма возражения
Закон не устанавливает единый бланк, поэтому форму вы определяете сами. На практике в документе указывают:
- наименование налогового органа, куда подаются возражения;
- ваши данные: наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН, адрес;
- реквизиты акта проверки, по которому вы возражаете: номер, дату, наименование проверяющего органа;
- по каким пунктам акта вы не согласны и почему;
- ссылки на документы, которые подтверждают вашу позицию;
- перечень приложений;
- подпись руководителя или представителя и дату.
Каждый спорный пункт лучше описывать отдельно: что именно утверждают проверяющие, в чём вы видите ошибку, какими документами это подтверждается. Такой структуры достаточно, чтобы налоговая инспекция рассмотрела ваши доводы по существу.
К возражениям можно приложить документы или их заверенные копии. Их можно передать сразу вместе с возражениями либо в согласованный срок. Если документов много, составьте опись приложений.
Сроки: когда подавать
Общий срок — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Он установлен ст. 100 НК РФ. Отсчитывайте срок от даты, когда акт фактически получен, и сохраните подтверждение получения.
Отдельный срок действует для дополнения к акту проверки. По ст. 101 НК РФ на возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения. Если проверяющие направили вам дополнение, не путайте его с основным актом и следите за отдельным сроком.
Если проверка касается консолидированной группы налогоплательщиков, возражения подаёт ответственный участник группы в течение 30 дней со дня получения акта. Для большинства ООО и ИП это неактуально, но если ваша ситуация подпадает под этот случай, срок другой.
Пропуск срока лишает вас возможности заявить письменные возражения в установленном порядке. Поэтому сразу после получения акта отметьте дату и посчитайте крайний день подачи.
Как подать возражения
Возражения с приложением копий подтверждающих документов можно представить несколькими способами. Вы вправе подать их лично, отправить по почте заказным письмом, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
При личной подаче попросите отметить принятие на вашем экземпляре. При отправке по почте сохраните опись вложения и квитанцию: они подтвердят, что вы уложились в срок. При электронной подаче сохраните подтверждение отправки.
Если возражения подписывает представитель, проверьте, что у него есть документ, подтверждающий полномочия. На рассмотрении материалов проверки налоговый орган проверяет полномочия представителя.
Что происходит после подачи
Налоговый орган рассматривает материалы проверки с учётом ваших возражений. На рассмотрении может быть оглашён акт проверки, иные материалы мероприятий налогового контроля и ваши письменные возражения. Вы или ваш представитель вправе давать объяснения.
Если вы не явились на рассмотрение, а ваше участие необходимо, рассмотрение материалов может быть отложено. Поэтому следите за извещениями и не игнорируйте вызовы.
По итогам рассмотрения выносится решение. Возражения не означают отмену доначислений, но позволяют изложить позицию до принятия решения и приложить подтверждающие документы.
Отдельный порядок действует, если вам вручили акт о налоговом правонарушении, а не акт выездной или камеральной проверки. По ст. 101.4 НК РФ возражения по такому акту подаются в течение одного месяца со дня его получения, теми же способами.
Частые ошибки
Первая ошибка — пропустить срок. Один месяц проходит быстро, особенно если акт получен перед праздниками или в отпуск.
Вторая — подать возражения без документов. Аргументы без подтверждений слабее: приложите договоры, счета-фактуры, акты, регистры и другие документы, на которые ссылаетесь.
Третья — писать общими фразами. Вместо «с выводами не согласны» укажите конкретный пункт акта, сумму или эпизод и объясните, что в нём неверно.
Четвёртая — забыть про полномочия представителя. Если документ подписывает не руководитель, приложите доверенность.
Частые вопросы
Можно ли подать возражения по акту проверки, если срок уже прошёл?
Закон устанавливает срок в один месяц со дня получения акта. Если он пропущен, право на письменные возражения в установленном порядке вы не реализуете. При этом отсутствие возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки.
Нужно ли использовать утверждённый бланк возражений?
Нет. Единой формы закон не устанавливает. Составьте документ в свободном виде, указав реквизиты акта, спорные пункты, обоснование и приложения.
Сколько времени даётся на возражения по дополнению к акту?
Пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки. Этот срок установлен ст. 101 НК РФ и отличается от месячного срока по самому акту.
Можно ли отправить возражения по электронной почте или через личный кабинет?
Возражения можно представить лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Выбирайте удобный способ и сохраните подтверждение отправки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.