Узнать о выездной налоговой проверке заранее нельзя: налоговая не обязана предупреждать о ней. Проверка начинается с решения налогового органа, и до этого момента вы о ней не узнаете. Дальше разберём, кто и как выносит решение, что в нём должно быть и что делать, когда проверка уже началась.
Кто выносит решение о проверке
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Есть и второй вариант: решение может вынести налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, — он проводит проверки на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, которые там находятся. Это правило закреплено в ст. 89 НК РФ.
Для филиала или представительства возможна отдельная выездная проверка. Её проводит налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения либо уполномоченный орган на территории субъекта РФ, где находится филиал или представительство. Основание — тоже решение налогового органа (ст. 89 НК РФ).
Что это значит для вас. Проверку проводит не любая инспекция, а та, которая указана в решении. Если к вам пришли с проверкой, первым делом посмотрите, какой орган вынес решение и есть ли у него полномочия по вашему адресу.
Что должно быть в решении
Решение о проведении выездной налоговой проверки — документ, а не устное сообщение. В нём должны быть указаны полное и сокращённое наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика. Также в решении указывают предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют. И периоды, за которые проводится проверка. Это требования ст. 89 НК РФ.
Проверьте эти пункты в первую очередь. Если в решении нет наименования, предмета или периодов, это повод зафиксировать нарушение и обратиться за разъяснением. Не подписывайте пустые бланки и не соглашайтесь на проверку «на словах».
Как понять, что проверка началась
Признак начала проверки — предъявленное решение. С этого момента проверяющие действуют в рамках указанных в нём налогов и периодов. Всё, что выходит за эти рамки, — отдельный вопрос, который стоит фиксировать письменно.
Ведите журнал: кто пришёл, когда, какое решение предъявил, какие документы запросил. Записывайте даты и требования. Это пригодится, если спор дойдёт до разбирательства.
Что делать, если проверка уже идёт
Первое — изучите решение. Сверьте налоги и периоды с тем, что у вас есть в учёте. Второе — соберите документы по этим налогам и периодам, чтобы отвечать на требования по существу, а не наугад.
Третье — не передавайте имущество и деньги «в сторону». По ст. 45 НК РФ взыскание задолженности может перейти на зависимые общества, если после того, как организация узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале камеральной проверки, произошла передача денежных средств или иного имущества и это привело к невозможности взыскания задолженности. Стоимость имущества в таких случаях определяют как остаточную стоимость по бухгалтерскому учёту на момент, когда организация узнала или должна была узнать о проверке.
Если выручка поступает на счета нескольких организаций или имущество передано нескольким основным или зависимым обществам, задолженность взыскивают с них пропорционально доле поступившей выручки, переданных средств или стоимости имущества (ст. 45 НК РФ). Поэтому любые переброски активов после начала проверки — плохая идея: они не спасают, а расширяют круг тех, с кого взыщут долг.
Отдельно про изменение квалификации сделки. По ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога может быть возложена на организацию или ИП, если она основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика. В таком случае налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня вступления в силу соответствующего решения. Это значит, что проверка может закончиться не только доначислением, но и спором в суде.
Частые ошибки
Первая ошибка — ждать звонка или письма о будущей проверке. Такого уведомления не предусмотрено: проверка начинается с решения, а не с предупреждения.
Вторая — не проверять, кто вынес решение и что в нём написано. Без этого вы не поймёте, какие налоги и периоды проверяют, и не сможете подготовить документы.
Третья — переоформлять имущество и деньги после начала проверки. По ст. 45 НК РФ это может привести к взысканию задолженности с зависимых обществ, причём пропорционально полученному.
Четвёртая — отвечать на требования устно. Любое требование фиксируйте и отвечайте документами. Так у вас останется след, что именно и когда запрашивали.
Частые вопросы
Можно ли узнать о выездной проверке заранее?
Нет. Налоговый орган не обязан предупреждать о проверке, она начинается с решения. Узнать о ней вы сможете, когда решение будет предъявлено.
Кто выносит решение о выездной проверке?
Налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. В отдельных случаях — уполномоченный орган на территории субъекта РФ (ст. 89 НК РФ).
Что должно быть в решении?
Наименование или ФИО налогоплательщика, предмет проверки — налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды проверки. Это требования ст. 89 НК РФ.
Можно ли передать имущество другой компании после начала проверки?
Рискованно. По ст. 45 НК РФ при передаче денег или имущества зависимым обществам после того, как стало известно о проверке, задолженность могут взыскать с них, если из-за передачи её невозможно взыскать.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.