Порога по сумме для выездной налоговой проверки в законе нет. Налоговый орган вправе прийти к любому налогоплательщику, а решение о проверке оформляется отдельным документом. Поводом чаще становятся расхождения в отчётности, низкая налоговая нагрузка и подозрения в схемах, а не конкретный оборот.
Есть ли минимальная сумма для проверки
В ст. 89 НК РФ нет ни минимальной суммы налогов, ни минимального оборота, при которых проверка становится возможной. Решение о проведении проверки принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. В решении указывают, кого проверяют, какие налоги и за какие периоды.
Поэтому вопрос «от какой суммы приходят» не имеет юридического ответа. Компания с небольшим оборотом тоже может попасть под проверку, если у инспекции есть вопросы к сделкам или к расчёту налогов.
Что именно проверяют и за какой период
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может охватывать один налог или несколько. Это указано в ст. 89 НК РФ.
Период ограничен. Проверить могут не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Также в проверку попадают налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения.
Отдельный случай — уточнённая декларация. Если вы подали её в рамках проверки, инспекция проверит период, за который она подана. Это прямо прописано в ст. 89 НК РФ.
Есть и защита от повторов. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Исключение — повторная проверка, которую проводят по основаниям, указанным в ст. 89 НК РФ.
Как проходит проверка
Проверка идёт на территории или в помещении налогоплательщика. Основание — решение налогового органа. Если предоставить помещение невозможно, проверка может проходить по месту нахождения налогового органа.
На время приостановления проверки действия инспекции по истребованию документов останавливаются. Подлинники, которые уже истребовали, возвращают, кроме документов, полученных при выемке. Также приостанавливаются действия инспекции на вашей территории.
У филиалов и представительств возможна самостоятельная выездная проверка. Решение по ней принимает налоговый орган по месту нахождения подразделения либо уполномоченный орган в субъекте РФ. Крупнейших налогоплательщиков проверяет орган, поставивший их на учёт в этом качестве.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксировать, что именно запрашивают. По каждому требованию о документах смотрите: какой налог, какой период, какие документы. Если запрос выходит за рамки решения о проверке, заявите об этом письменно.
Второе — готовить документы по существу сделок. Инспекция смотрит не только на наличие первички, но и на реальность операций, на деловую цель и на то, как выбран контрагент. Отсутствие подтверждения по сделке — типичная причина доначислений.
Третье — не отдавать оригиналы без описи. Ведите учёт переданных документов и сохраняйте копии. При выемке оригиналы изымают, и вернуть их можно только в порядке, установленном законом.
Четвёртое — не подавайте уточнёнки наугад. Уточнённая декларация в рамках проверки расширяет период, который инспекция проверит. Сначала оцените последствия, потом подавайте.
Частые ошибки и последствия
Ошибка — игнорировать требование. Это не остановит проверку, но лишит вас возможности объяснить свою позицию по конкретному эпизоду.
Ошибка — отвечать устно. Любые пояснения по сделкам и расчётам лучше давать письменно, со ссылками на документы. Тогда у вас останется след того, что вы сообщили инспекции.
Ошибка — считать, что «маленькая сумма» защищает. Закон не устанавливает порог, поэтому рассчитывать на это не стоит.
Последствие проверки — доначисление налогов, если инспекция найдёт ошибки или неподтверждённые вычеты. Дальше это может привести к спору, который решается уже в рамках обжалования.
Частые вопросы
От какой суммы оборота приходят с выездной проверкой?
Порога нет. В ст. 89 НК РФ не указана минимальная сумма, при которой возможна проверка. Решение принимает налоговый орган, а поводом служат расхождения и вопросы к сделкам.
За сколько лет могут проверить?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке. Плюс завершившиеся периоды текущего года до даты решения.
Могут ли прийти повторно по тем же налогам?
По общему правилу две выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не проводят. Повторная проверка возможна в случаях, предусмотренных ст. 89 НК РФ.
Что делать в первый день проверки?
Проверьте решение: кто проверяет, какие налоги и периоды. Запросите перечень документов и фиксируйте всё, что передаёте инспекции, по описи.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.