Если вы подали уточнённую декларацию по НДС с уменьшенной суммой налога, налоговая вправе запросить пояснения. Ответить нужно в течение пяти дней. Пояснения по НДС сдают только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Когда налоговая требует пояснения
Право требовать пояснения при камеральной проверке прописано в ст. 88 НК РФ. Оснований два. Первое — уточнённая декларация, в которой сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с ранее поданной. Второе — декларация с заявленной суммой убытка.
В первом случае налоговая хочет понять, почему показатели изменились. Например, вы увеличили вычеты или снизили реализацию. Во втором — обосновать размер убытка.
Срок на ответ — пять дней. Отсчитывайте его от даты получения требования, а не от даты отправки декларации. Требование приходит по электронным каналам, поэтому дату получения вы увидите в своём документообороте.
Если пояснения не отправить, налоговая рассмотрит декларацию без ваших объяснений. По итогам проверки она может составить акт, если увидит нарушение. Это прямо следует из ст. 88 НК РФ.
Как ответить: пошаговый порядок
Шаг первый — прочитайте требование. В нём указано, какие именно показатели вызвали вопросы и какие документы просят приложить. Не отвечайте общими фразами, реагируйте на конкретные пункты.
Шаг второй — соберите подтверждающие документы. Это могут быть счета-фактуры, книги покупок и продаж, договоры, первичные документы по сделкам. Прикладывайте только то, что относится к вопросу.
Шаг третий — составьте пояснения в электронном формате, который установлен для таких документов. Отправьте их через оператора электронного документооборота. Сохраните подтверждение отправки и квитанцию о приёме.
Шаг четвёртый — дождитесь результата проверки. Налоговая обязана рассмотреть ваши пояснения и документы. Если после этого она найдёт нарушение, будет составлен акт проверки в порядке ст. 100 НК РФ.
Электронный формат: главная ошибка
Пояснения по НДС принимают только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формат устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Если отправить пояснения не по формату или на бумаге, они не считаются представленными. Это прямо записано в ст. 88 НК РФ. То есть вы формально ответили, а налоговая этого не увидит.
Что это значит на практике. Декларацию проверят так, будто вы промолчали. Дальше — акт проверки и спор, в котором ваши аргументы прозвучат позже и слабее.
Проверьте заранее, что у вас настроен электронный документооборот с налоговой и есть действующий оператор. Если каналы не работают, пять дней пройдут быстро.
Что приложить к пояснениям
Состав документов зависит от того, что именно спросила налоговая. Универсального списка нет, но логика простая: каждый изменённый показатель подкрепите документом.
Если уменьшилась сумма налога из-за роста вычетов, покажите счета-фактуры и записи в книге покупок. Если снизилась реализация, объясните причину: возврат товара, расторжение договора, корректировочные счета-фактуры.
Если речь об убытке, покажите, из чего он сложился. Подойдут договоры, акты, расчёты, документы по расходам.
Не отправляйте всё подряд. Лишние документы усложняют проверку и увеличивают число вопросов. Отвечайте по существу запроса.
Последствия и типичные ошибки
Первая ошибка — бумажный ответ или файл не в том формате. Такие пояснения не считаются представленными, и проверка идёт дальше без ваших объяснений.
Вторая — пропуск пятидневного срока. Формально вы можете ответить позже, но налоговая уже начнёт оформлять результат проверки.
Третья — ответ без документов. Пояснение «вычеты выросли, потому что мы купили больше» без счетов-фактур и книги покупок ничего не подтверждает.
Четвёртая — пояснения не по адресу вопроса. Требование всегда конкретно, и отвечать нужно на то, что в нём написано.
Если налоговая после рассмотрения пояснений установит нарушение, она составит акт проверки по ст. 100 НК РФ. Дальше у вас будет возможность представить возражения. Но лучше не доводить до этого и ответить сразу и по формату.
Частые вопросы
В какой срок нужно ответить на требование о пояснениях?
Пять дней. Срок отсчитывается от получения требования, а не от даты отправки декларации.
Можно ли отправить пояснения на бумаге?
Нет. Пояснения по НДС подаются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант или файл не по формату считаются непредставленными.
Что будет, если не ответить на требование?
Налоговая рассмотрит декларацию без ваших объяснений. Если она увидит нарушение, то составит акт проверки в порядке ст. 100 НК РФ.
Когда налоговая вправе запросить пояснения по НДС?
В двух случаях: если уточнённая декларация уменьшает сумму налога к уплате по сравнению с ранее поданной и если в декларации заявлен убыток.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.