Камеральная проверка — это проверка поданной вами декларации или расчёта по месту нахождения налогового органа. Предмет проверки — сведения из декларации и документы, которые есть у налоговой. Специального решения руководителя инспекции для такой проверки не нужно, она идёт по служебным обязанностям сотрудников.
Что именно попадает в предмет проверки
Основа проверки — ваша налоговая декларация или расчёт. Налоговая смотрит на данные, которые вы в них указали, и сопоставляет их с документами, которые вы представили сами, и с другими документами о вашей деятельности, которые у неё уже есть. Это прямо следует из ст. 88 НК РФ.
Проверяют не всю вашу бухгалтерию целиком, а конкретную декларацию. Если вы сдали уточнёнку, проверка по прежней декларации прекращается и начинается новая — уже по уточнённой. Документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше, при новых проверках и других мероприятиях контроля.
Отдельно учтите: если декларация не представлена, это тоже основание для проверки. Отсутствие отчётности не отменяет контроль, а меняет его логику.
Сколько длится проверка
По общему правилу камеральная проверка идёт три месяца со дня, когда вы представили декларацию или расчёт. Для декларации по НДС от иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок — шесть месяцев. Иные сроки могут быть установлены другими положениями статьи.
Три месяца — это срок самой проверки, а не срок, в который вы обязаны ответить на требования. Их не путайте: внутри проверки налоговая может направлять вам запросы, и на них действуют свои сроки.
Какие документы и пояснения вправе запросить налоговая
В ходе проверки налоговая вправе требовать пояснения. На их представление даётся пять дней — это указано в ст. 88 НК РФ. Требование приходит по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале госуслуг.
Ответить можно как в инспекцию, куда вы сдали декларацию, так и в уполномоченный налоговый орган — если проверку ведёт он. Это ваше право, и его стоит использовать, чтобы не терять дни на пересылку.
Что делать по шагам:
- Прочитайте требование и определите, что именно просят: пояснения, документы или то и другое.
- Сверьте запрос с декларацией — часто речь о расхождениях с данными контрагентов или о показателях, которые налоговая считает заниженными.
- Подготовьте письменные пояснения со ссылками на конкретные строки декларации и на подтверждающие документы.
- Отправьте ответ в срок и сохраните подтверждение отправки.
Пояснения лучше давать в письменном виде и с приложением документов. Устный ответ по телефону ничего не фиксирует, и доказать его содержание вы не сможете.
Уточнёнка во время проверки
Если до окончания проверки вы представите новую декларацию, проверка по прежней прекращается и начинается новая — по вновь поданной. Прекращение означает, что налоговая прекращает все действия в отношении ранее представленной декларации.
Но расслабляться не стоит: документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, остаются у налоговой и могут быть использованы при мероприятиях налогового контроля в отношении вас. Исправленная декларация не стирает историю.
Если новая декларация окажется уточнённой, проверка по ранее поданной декларации возобновляется. При этом срок проверки по прежней декларации не включает срок той проверки, которая была прекращена.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку и не отменяет выводов, которые налоговая сделает по своим данным.
Вторая — отвечать общими фразами. Пояснение в духе «показатели верные» без привязки к строкам декларации и без документов ничего не объясняет.
Третья — путать проверку декларации с выездной проверкой и заранее готовить весь архив. Предмет камеральной проверки ограничен поданной декларацией и имеющимися у налоговой документами.
Четвёртая — сдавать уточнёнку «на всякий случай», не понимая последствий. Она прекращает текущую проверку, но начинает новую, а полученные материалы остаются у налоговой.
Что в итоге
Предмет камеральной проверки — ваша декларация или расчёт и те документы, которые есть у налоговой. Проверка идёт три месяца, пояснения по требованию нужно дать за пять дней. Спокойный и документированный ответ на требование — самый короткий путь закрыть вопросы без спора.
Частые вопросы
Что проверяют при камеральной проверке?
Декларацию или расчёт, которые вы подали, а также документы, представленные вами и имеющиеся у налоговой. Проверка идёт по месту нахождения налогового органа без специального решения руководителя.
За сколько дней нужно ответить на требование о пояснениях?
В течение пяти дней. Требование может прийти по почте, по электронным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале госуслуг.
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для декларации по НДС от иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — шесть месяцев.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по прежней декларации прекратится и начнётся новая — по уточнённой. Документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая сможет использовать при дальнейших мероприятиях контроля.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.