Бухгалтерская отчетность — это набор форм, которые показывают имущество и финансовый результат бизнеса. Организация на общем режиме или на УСН обязана вести бухучет и сдавать отчетность, если не попадает под исключения. Индивидуальный предприниматель бухгалтерскую отчетность не составляет, но налоговую сдает.
Какие формы входят в отчетность
Основной набор — это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс показывает, чем бизнес владеет и кому должен на отчетную дату. Отчет о финансовых результатах показывает выручку, расходы и прибыль или убыток за период.
К ним добавляются приложения, когда для них есть данные. Это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения. Если показателей для приложения нет, пустую форму не заполняют.
Малые предприятия могут сдавать упрощенные формы. В упрощенном балансе и отчете о финансовых результатах меньше строк и укрупненные показатели. Решение о том, сдавать полный или упрощенный комплект, лучше закрепить в учетной политике, чтобы формы не менялись от года к году.
Кто обязан сдавать, а кто нет
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация подает ее в налоговый орган по месту нахождения, если по закону не освобождена от ведения бухучета. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Освобождение от ведения бухучета зависит от статуса организации. В ст. 23 НК РФ прямо названы религиозные организации и организации, которые подают годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации. Для остальных случаев смотрите, попадаете ли вы под исключения из обязанности вести бухучет.
ИП бухгалтерскую отчетность не сдает. Предприниматель отчитывается по налогам: по УСН — декларацией, по НДС — декларацией в электронной форме. Бухгалтерский баланс от ИП налоговая не ждет.
Куда и в какие сроки подавать
Годовая бухгалтерская отчетность подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Крайний срок — три месяца после окончания отчетного года, то есть конец марта следующего года.
Налоговая отчетность идет по своим срокам. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
НДС платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Порядок действий перед сдачей
Сначала соберите первичные документы за год: договоры, акты, накладные, банковские выписки, кассовые документы. Без них баланс не сойдется, а показатели будут случайными.
Затем проверьте, все ли операции отражены в учете. Сверьте расчеты с контрагентами и с бюджетом, проверьте остатки по счетам. Расхождения на этом этапе дешевле исправить, чем после сдачи.
После этого сформируйте формы и проверьте внутреннюю связку показателей. Прибыль в отчете о финансовых результатах должна соответствовать изменению капитала в балансе. Если цифры не бьются, ищите ошибку в учете, а не правьте форму вручную.
Последний шаг — подписание и отправка. Отчетность подается в налоговую инспекцию, подписывает ее руководитель организации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок. За непредставление отчетности в срок организация платит штраф, а должностное лицо может быть привлечено к ответственности. Точный размер штрафа смотрите в актуальной редакции закона на момент сдачи.
Вторая ошибка — сдать не тот комплект форм. Если организация обязана сдавать полный набор, упрощенные формы не подойдут. Проверьте свой статус до того, как заполнять баланс.
Третья ошибка — расхождения между отчетностью и налоговыми декларациями. Инспекция сверяет данные, и расхождение становится поводом для вопросов и вызова на комиссию. Проверяйте связку до отправки.
Четвертая ошибка — отсутствие учетной политики. Без нее непонятно, какие формы и способы учета применяются, и это создает путаницу при проверке.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. ИП бухгалтерский учет не ведет и баланс в налоговую не подает. Он сдает налоговые декларации по своему режиму.
В какой срок организация подает годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Для календарного года это конец марта следующего года.
Можно ли сдавать упрощенные формы?
Малые предприятия могут применять упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах. Выбранный вариант закрепите в учетной политике.
Что будет, если сдать отчетность с опозданием?
Организацию оштрафуют за нарушение срока, а должностное лицо могут привлечь к ответственности. Размер штрафа уточняйте в действующей редакции закона.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.