Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность — это комплект документов о результатах работы компании за год. Организации, у которых нет обязанности сдавать ее в виде государственного информационного ресурса, представляют отчетность в налоговую по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Для большинства ООО это значит: сдать до конца марта следующего года. Если вы не ведете бухгалтерский учет по закону, эта обязанность на вас не распространяется.
Кто сдает годовую отчетность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Она касается организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Проще говоря, обычное ООО сдает годовой комплект в налоговую инспекцию по месту нахождения.
Из правила есть исключения, прямо названные в ст. 23 НК РФ. Отчетность не представляют те, кто по закону не обязан вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации. Отдельный порядок действует для организаций, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Что это значит для ИП. Индивидуальный предприниматель бухгалтерский учет не ведет и годовую бухгалтерскую отчетность не сдает. Его отчетность — это налоговая декларация по выбранному режиму. Например, декларацию по УСН ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Срок сдачи в налоговую
Общий срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчетный год — календарный, поэтому крайняя дата приходится на конец марта следующего года. Точную дату с учетом выходных лучше уточнить в своей инспекции заранее.
Не путайте два разных срока. Годовая бухгалтерская отчетность и налоговая декларация — не одно и то же. По УСН организация подает декларацию не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это отдельный документ со своим сроком.
Если вы работаете на общем режиме и платите НДС, у вас свой календарь. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). К годовой бухгалтерской отчетности этот срок отношения не имеет, но забывать о нем нельзя.
Что входит в годовой комплект
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность — это не одна форма, а набор документов о финансовом положении компании за год. Состав комплекта зависит от того, как вы ведете учет и к какой категории относитесь. Точный перечень форм для вашего случая стоит закрепить в учетной политике.
Практический порядок действий такой. Сначала соберите первичные документы за год: договоры, акты, банковские выписки, кассовые документы. Затем проверьте, все ли операции отражены, и закройте год. После этого сформируйте отчетные формы и подпишите их у руководителя.
Дальше — сдача. Отчетность представляют в налоговый орган по месту нахождения организации (ст. 23 НК РФ). Сохраните подтверждение приема: квитанцию или протокол. Этот документ пригодится, если возникнет спор о сроке.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Декларация по УСН со сроком 25 марта (ст. 346.23 НК РФ) не заменяет годовой бухгалтерский комплект. Это два разных обязательства, и каждое нужно закрыть.
Вторая ошибка — считать, что раз компания маленькая, сдавать ничего не нужно. Освобождение по ст. 23 НК РФ связано с тем, обязаны ли вы вести бухучет по закону, а не с размером выручки. Проверьте свое основание, прежде чем пропускать срок.
Третья ошибка — неправильно определить ставки и суммы в отчетности. Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в отчетности цифры не сходятся с декларациями, инспекция это увидит.
Четвертая ошибка — тянуть до последнего дня. В конце марта нагрузка на прием документов растет, а технический сбой в последний день не освобождает от ответственности за просрочку.
Последствия просрочки и что делать
Отчетность, сданная позже срока, — это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Налоговый орган вправе требовать устранения нарушения и не должен встречать препятствий в своей работе. Конкретную меру ответственности за просрочку определяет законодательство о налогах и сборах.
Отдельно учтите: вы обязаны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (ст. 23 НК РФ). Если инспекция запросит пояснения по отчетности, ответить нужно в срок и по существу.
Что делать, если срок уже пропущен. Не ждите письма из инспекции — сдайте отчетность как можно скорее. Подготовьте письменное пояснение о причине задержки. Если ошибка в самих формах, сформируйте исправленный комплект и сдайте его вместо неверного.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
Нет. Предприниматель не ведет бухучет и сдает налоговую декларацию по своему режиму. Например, по УСН — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
В какой срок ООО сдает годовой комплект?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Для календарного года это конец марта следующего года.
Это тот же срок, что и у декларации по УСН?
Нет, это разные документы. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ), а годовая бухгалтерская отчетность идет отдельным комплектом.
Мы на УСН «доходы». Какие ставки указывать?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы платите НДС, общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.