НДС — это налог, который вы предъявляете покупателю сверх цены товара, работы или услуги и перечисляете в бюджет за вычетом налога, предъявленного вам поставщиками. У налога есть несколько устойчивых характеристик: ставка, объект обложения, счёт-фактура, порядок вычетов и сроки отчётности. Ниже — что из этого важно для владельца ООО или ИП и какие действия нужно выполнить.
Ставка и налоговая база
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это значит, что в цене вашего товара или услуги налог нужно выделить и предъявить покупателю отдельной строкой. Если вы работаете с юридическими лицами и ИП, они обычно ждут счёт-фактуру с отдельной суммой налога.
Налоговая база — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав. Отдельные правила есть при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль: база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проверьте, не используете ли вы продукцию компании на свои нужды без документального оформления — по таким операциям налог тоже может возникнуть.
Счёт-фактура: обязательные реквизиты
Счёт-фактура — основной документ по НДС (ст. 169 НК РФ). В нём указывают цену за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, налоговую ставку, сумму налога и итоговую стоимость с налогом. Если цена или количество изменились, оформляют исправленный документ: в нём показывают показатели до и после изменения.
Что сделать: проверьте, что в ваших счетах-фактурах заполнены все эти строки. Ошибка в ставке или сумме налога приводит к тому, что покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнут вопросы при проверке. Если вы выставляете документ с опозданием, исправьте ситуацию до сдачи отчётности за квартал.
Вычеты и восстановление налога
Входящий НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, налог учитывается в стоимости такого товара, работы или услуги. Когда покупка работает на оба вида операций, налог принимается к вычету или учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для облагаемых и необлагаемых операций.
Что сделать: перед вычетом определите, для чего вы купили товар или услугу. Держите счета-фактуры и первичные документы по каждой покупке. Если часть деятельности освобождена от НДС, ведите раздельный учёт — иначе сумму вычета придётся обосновывать.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть по итогам квартала у вас три платежа.
Что сделать: поставьте в календарь две даты — 25-е число для отчётности и 28-е число для платежей. Пропуск срока сдачи декларации или уплаты приводит к штрафу и пеням, а банк может приостановить операции по счёту. Если понимаете, что не успеваете, готовьте документы заранее, а не в последний день.
Особые случаи: продажа бизнеса и суммы по расчётам
При продаже предприятия в целом действует отдельное правило: по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это касается имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если вы планируете продавать бизнес как комплекс, расчёт налога нужно готовить заранее.
Отдельно проверяйте суммы, связанные с расчётами по оплате товаров, работ или услуг (ст. 162 НК РФ). Полученные суммы, которые связаны с расчётами, увеличивают налоговую базу. Не оставляйте такие поступления без внимания: их нужно отразить в отчётности за тот квартал, в котором они получены.
Частые вопросы
Какая сейчас ставка НДС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если для вашей операции не установлена другая ставка.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входящий НДС?
Только по покупкам, которые используются в облагаемых операциях. Если покупка нужна для необлагаемых операций, налог учитывается в её стоимости, а при смешанном использовании — распределяется пропорционально (ст. 170 НК РФ).
Что указывать в счёте-фактуре?
Цену за единицу без налога, стоимость без налога, ставку, сумму налога и итоговую стоимость с налогом (ст. 169 НК РФ). При изменении цены или количества оформляют исправленный документ с показателями до и после изменения.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.