Ставку НДС определяют по виду операции, а не по желанию сторон сделки. С 2026 года общая ставка — 22 %. Есть расчётные ставки и отдельные ставки для организаций и ИП на упрощённой системе. Ниже — как найти свою ставку и что проверить до выставления счёта-фактуры.
С чего начать: определите вид операции
Сначала ответьте на вопрос, что именно вы продаёте. От этого зависит ставка. Реализация товаров, работ и услуг по общему правилу облагается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Дальше проверьте, не попадает ли операция в особые случаи. Например, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Такая же расчётная ставка 18,03 % или 9,09 % указана для отдельных случаев, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ.
Если вы на упрощённой системе, у вас есть право выбора. Организации и ИП на УСН могут облагать операции по одной из ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор нужно закрепить и применять последовательно.
Проверьте, не освобождена ли операция от НДС
Не всякая продажа облагается налогом. Часть операций освобождена от НДС, и тогда ставки нет вовсе — в счёте-фактуре пишут «без НДС».
Если вы одновременно ведёте облагаемые и необлагаемые операции, возникает обязанность вести раздельный учёт. Для этого определяют пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Ошибка здесь дорогая: если вы приняли входной НДС к вычету, а операция оказалась необлагаемой, вычет придётся восстановить. Поэтому вид операции проверяют до сделки, а не после.
Как выбрать ставку при УСН
Если вы на упрощённой системе, решите, будете ли выставлять НДС вообще. Право на выбор ставки из п. 8 ст. 164 НК РФ есть, но применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
Это ограничение прямо прописано в ст. 164 НК РФ: не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем или приобретателем товаров, работ, услуг. То есть подгонять ставку под конкретного клиента нельзя.
Решение по ставкам принимают в отношении всех операций. Если выбрали пониженную ставку, она действует для всего оборота, а не для отдельной сделки.
Сверьтесь с документами по сделке
Ставка должна совпадать в трёх местах: в договоре, в счёте-фактуре и в декларации. Расхождение — повод для вопросов от налоговой и для споров с покупателем.
В договоре пропишите ставку и сумму НДС отдельной строкой. Если цена указана «в том числе НДС», уточните, какая ставка применена. Иначе при проверке придётся доказывать, что налог посчитан верно.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. При передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Здесь ставка тоже должна быть определена заранее.
Сроки: когда ставка уже не поможет
Даже верная ставка не спасает от штрафа за опоздание с отчётностью. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы ошиблись со ставкой, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог — так последствия меньше.
Если работаете с иностранными контрагентами, учитывайте отдельные правила. Уплата налога иностранными продавцами и иностранными посредниками производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять ставку «по привычке». Правила менялись, и цифры из старых договоров могут не совпадать с действующими.
Вторая — подбирать ставку под покупателя. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ.
Третья — не проверять расчётные ставки. При реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ), и считать налог по общей ставке здесь нельзя.
Последствия одинаковые: недоплата налога, пени, уточнённые декларации и переписка с инспекцией. Исправлять ошибку лучше до того, как её найдут.
Частые вопросы
Какая общая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает в особые случаи.
Можно ли выставить разным покупателям разные ставки НДС?
Нет. В ст. 164 НК РФ прямо указано, что не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Какую ставку применять при продаже предприятия целиком?
Применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Она указывается в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом.
Когда нужно сдать декларацию, если ставка определена верно?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.