Период 23 в декларации по НДС — это код налогового периода, который означает третий квартал. Его указывают те, кто отчитывается поквартально: организаций и ИП с помесячной уплатой этот код не касается. Если вы сдаёте декларацию за июль — сентябрь, в поле периода ставите 23.
Что означает код 23
Код периода в декларации по НДС — это не дата и не номер месяца. Это шифр, по которому налоговая программа понимает, за какой отрезок времени вы отчитались. Квартальные коды идут по порядку, и код 23 соответствует третьему кварталу.
Отсюда и путаница. Владелец бизнеса видит «23» и думает про 2023 год или про второй квартал. На деле код 23 — это третий квартал: июль, август, сентябрь. Декларацию с ним сдают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, то есть до 25 октября.
Если вы платите НДС помесячно, у вас другие коды — по номерам месяцев. Квартальные коды к вам не применяются.
Кто указывает период 23
Код 23 ставят налогоплательщики, у которых налоговый период по НДС — квартал. Это большинство организаций и ИП на общем режиме. Они сдают декларацию четыре раза в год и каждый раз меняют код периода.
Есть исключения. Компании и ИП на упрощённой системе, у которых доход за год превысил установленный лимит, начинают исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента у них появляется обязанность отчитываться по НДС, и код периода зависит от того, за какой квартал они сдают первую декларацию.
Те, кто получил освобождение от НДС, декларацию не сдают. Но если в течение квартала доход превысил порог или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Как заполнить декларацию за третий квартал
Порядок простой, но требует внимательности к деталям.
Сначала проверьте, что отчётность за нужный квартал. Код 23 в титульном листе — третий квартал. Если вы поставили 23, а книга продаж и покупок закрыта за апрель — июнь, декларация уйдёт с неверным периодом.
Затем сверьте суммы. Налоговая база и вычеты должны совпадать с данными книг покупок и продаж, журналов учёта счетов-фактур. Расхождения налоговая видит автоматически.
Декларацию подают только в электронной форме. Бумажную не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят не одной суммой. По итогам квартала платёж делится на три равные доли и вносится не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Для третьего квартала это октябрь, ноябрь и декабрь.
Ставка, по которой считаете налог, — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяются в отдельных случаях, перечисленных в ст. 164 НК РФ, и требуют подтверждения.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая и самая частая — путаница между кодом 23 и третьим кварталом или 2023 годом. Проверяйте себя по книгам: если последняя запись в книге продаж датирована сентябрём, код 23 верный.
Вторая — неверный код при сдаче уточнёнки. В корректирующей декларации указывают тот же период, что и в первичной, и номер корректировки. Если поставить другой код, налоговая воспримет это как отчётность за другой квартал.
Третья — нарушение сроков уплаты. Декларацию сдали вовремя, а доли налога внесли с опозданием. Это разные обязанности: за просрочку декларации и за просрочку платежа отвечают по-разному.
Четвёртая — попытка сдать на бумаге. Электронная форма обязательна, и бумажный вариант считается непредставленным.
Последствия ошибок в периоде
Если код периода указан неверно, декларация считается поданной за другой квартал. По нужному кварталу отчётности нет. Это равносильно непредставлению декларации, а значит, возможны санкции и блокировка счёта.
Ошибку исправляют уточнённой декларацией. В ней указывают правильный код периода и номер корректировки. Если налог был занижен, доплачивают его и пени до подачи уточнёнки — так снижают риск штрафа.
Отдельно про упрощенцев. Для тех, кто на УСН и впервые должен уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться, но снимает часть рисков за первый период.
Проверяйте код периода до отправки. Одна цифра в титульном листе определяет, куда попадёт ваша отчётность и как её сопоставят с платежами.
Частые вопросы
Период 23 — это какой квартал?
Третий квартал: июль, август, сентябрь. Декларацию с этим кодом сдают до 25 октября.
Можно ли сдать декларацию за третий квартал на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме.
Что будет, если указать неверный код периода?
Декларация будет считаться поданной за другой квартал, а по нужному периоду отчётности не окажется. Исправляют это уточнённой декларацией с правильным кодом.
Когда платить налог за третий квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — октября, ноября и декабря.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.