Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Заполнять её нужно по данным книг покупок и продаж, а не по памяти и не по выписке банка.
Сроки и формат: что проверить до заполнения
Отчётный период по НДС — квартал. Крайний срок сдачи — 25-е число следующего месяца, и только в электронной форме. Бумажную декларацию налоговая не примет: она не считается представленной.
Проверьте три вещи до того, как открыть форму. Первое — все счета-фактуры за квартал зарегистрированы в книге продаж и книге покупок. Второе — есть действующая электронная подпись и подключение к оператору электронного документооборота. Третье — в учёте нет разрывов: выставленные счета-фактуры должны совпадать с тем, что отражено в декларации.
Сведения из книги покупок и книги продаж включаются в декларацию. Если вы работаете через комиссионера, агента, по договору транспортной экспедиции или выполняете функции застройщика, в декларацию попадают ещё и данные журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Такой журнал сдают в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.
Титульный лист и раздел 1: сумма к уплате
На титульном листе укажите ИНН, КПП, период, год и номер корректировки. Если сдаёте первую декларацию за квартал — номер корректировки «0». При уточнённой декларации номер будет «1» и далее по порядку.
Раздел 1 — итог всей декларации. В нём отражается сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет. Она складывается из данных остальных разделов, поэтому раздел 1 заполняют последним.
Платить налог нужно равными долями в течение трёх месяцев: не позднее 28-го числа каждого. Если 28-е выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Раздел 3: основная часть — реализация и вычеты
Раздел 3 — самый объёмный. В нём показывают налоговую базу по операциям, которые облагаются НДС, и суммы налога. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если часть операций облагается по другим ставкам, они отражаются в отдельных строках.
Здесь же заявляют вычеты — суммы налога, предъявленные поставщиками. Вычет возможен, только если товар или услуга приняты к учёту и есть правильно оформленный счёт-фактура. Вычеты по товарам, приобретённым для операций по ставке 0 %, определяются по порядку, закреплённому в учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ).
Проверьте, что суммы в разделе 3 совпадают с итогами книги продаж и книги покупок. Расхождение — первая причина, по которой налоговая запросит пояснения.
Разделы 4–7: экспорт, строительство, операции без налога
Раздел 4 — операции по ставке 0 %, право на которую подтверждено. Раздел 5 — операции по ставке 0 %, право на которую пока не подтверждено. Раздел 6 — вычеты по таким неподтверждённым операциям. Раздел 7 — операции, которые не облагаются НДС, и операции, не признаваемые объектом налогообложения.
Для подтверждения ставки 0 % нужен пакет документов. Реестры и контракт представляются в налоговый орган не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и иных документов, на основании которых товары вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (ст. 165 НК РФ). Если по требованию налогового органа документы не представлены, обоснованность применения ставки 0 % в соответствующей части считается неподтверждённой.
Если вы не ведёте экспортных операций и не выполняете функции застройщика, эти разделы остаются пустыми.
Что делать после заполнения и какие ошибки опасны
Перед отправкой прогоните декларацию через проверку контрольных соотношений. Если налоговая обнаружит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка её заполнения, декларация считается непредставленной, и вам об этом сообщат (ст. 174 НК РФ). То есть отчётности юридически нет, а срок уже прошёл.
Типичные ошибки: неверный номер корректировки, вычеты без счёта-фактуры, расхождение с книгой продаж, забытый журнал учёта счетов-фактур при агентской схеме. Каждую из них видно при сверке данных учёта с формой.
Сохраните подтверждение отправки и квитанцию о приёме от оператора. Если декларация не принята, срок сдачи не считается соблюдённым — нужно исправить ошибку и отправить заново.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если декларация не пройдёт проверку контрольных соотношений?
Она считается непредставленной, о чём налогоплательщику сообщают. Нужно исправить показатели и подать декларацию снова.
Когда платить налог, если декларация сдана вовремя?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Сдача декларации 25-го числа не отменяет первый платёж.
Нужно ли заполнять разделы про экспорт, если экспорта нет?
Нет. Разделы 4–6 заполняют только те, у кого есть операции по ставке 0 %. Остальным достаточно раздела 1 и раздела 3.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.