ИП может работать без НДС, если применяет патентную систему или получил освобождение по ст. 145 НК РФ. Но само по себе «я на патенте» или «я маленький» не отменяет налог автоматически: нужно следить за условиями и правильно оформлять документы. Ниже — что проверить, что написать в договоре и чем грозит ошибка.
Когда ИП не платит НДС
Индивидуальные предприниматели на патентной системе не признаются налогоплательщиками НДС по видам деятельности, на которые получен патент (ст. 145 НК РФ). Исключения — операции, на которые патент не распространяется, и ввоз товаров в Россию. По таким операциям НДС считается и платится на общих основаниях.
Второй путь — освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Оно действует, пока выручка держится в установленных законом пределах. Превысили порог или потеряли право на патент — с периода перехода на общий режим налог считается по общим правилам.
Отдельно про торговлю с иностранными поставщиками. Если вы покупаете у иностранной организации, не стоящей на учете в России, товары с местом реализации в России, вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. В этом случае НДС нужно исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет — независимо от того, освобождены вы от обязанностей налогоплательщика или нет.
Что написать в договоре и первичке
Если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном учетном документе поставьте запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это прямое требование, а не формальность.
Ошибка с отметкой обходится дорого. Если будет установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог могут взыскать с вас, даже если вы считали себя освобожденным.
Проверьте шаблон договора и форму акта или накладной. Отметка должна стоять в каждом документе по сделке, а не только в одном из них.
Счета-фактуры: когда не составляют
При реализации товаров, работ и услуг лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от обязанностей, счета-фактуры можно не составлять — по письменному согласию сторон сделки (ст. 169 НК РФ). Исключение — товары, подлежащие прослеживаемости: по ним правило не действует.
Если вы на УСН или ЕСХН и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Не выставляйте счет-фактуру с НДС «для солидности». Выделенный налог придется заплатить в бюджет, даже если вы не обязаны его платить.
Сроки и порядок уплаты, если НДС возник
Когда НДС все же появился — например, при ввозе товаров или как у налогового агента, — действуйте по общим правилам. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций закон устанавливает пониженные ставки, поэтому перед сделкой уточните, какая ставка применяется именно к ней.
Если вы утратили право на освобождение или на патент, налог по операциям реализации исчисляйте и уплачивайте начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Не ждите конца года.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что патент закрывает все операции ИП. Он не действует для видов деятельности, на которые не выдан, и не отменяет НДС при ввозе товаров (ст. 145 НК РФ).
Вторая — забыть про роль налогового агента при покупке у иностранного поставщика. Здесь НДС считается расчетным методом и платится в бюджет независимо от вашего статуса (ст. 161 НК РФ).
Третья — неверная отметка в документах. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичке переносит обязанность по налогу на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Четвертая — пропуск сроков. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трех месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф по итогам проверки.
Пятая — счет-фактура с выделенным НДС от того, кто налог не платит. Такой налог уйдет в бюджет.
Что сделать сейчас: проверьте, какие виды деятельности покрывает патент; пересчитайте выручку на право освобождения; приведите шаблоны договоров и актов к отметке «Без налога (НДС)»; зафиксируйте в договорах письменное согласие сторон не составлять счета-фактуры, если это допустимо; отметьте в календаре сроки 25-е и 28-е.
Частые вопросы
ИП на патенте вообще не платит НДС?
Не платит по видам деятельности, на которые выдан патент. По остальным операциям и при ввозе товаров в Россию НДС считается на общих основаниях (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли выставлять счет-фактуру покупателю без НДС?
По общему правилу можно не составлять, если обе стороны письменно согласны и товар не подлежит прослеживаемости (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ счет-фактура составляется с надписью «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если в договоре нет отметки «Без налога (НДС)»?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возложат на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому проверяйте каждый договор и первичный документ.
В какие сроки платить НДС, если он возник?
Декларацию подайте электронно до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.