С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если в договоре цена указана с оговоркой о прежней ставке налога, текст нужно привести в соответствие с действующей ставкой. Проверьте действующие договоры и шаблоны, которые вы используете для новых сделок.
Что именно менять в тексте договора
Смотрите на формулировку цены. Если в договоре зафиксирована конкретная ставка налога, после её смены сумма налога и итоговая цена перестанут совпадать с расчётом. Приведите ставку в соответствие с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Если в договоре стоит «НДС не облагается» или «без НДС», проверьте, есть ли у вас на это право. Основание — освобождение по НДС или применение патентной системы. Когда право утрачено, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Отдельно проверьте договоры, где вы выступаете покупателем у продавца, освобождённого от НДС или не являющегося налогоплательщиком. В договоре и первичном документе такой продавец делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца.
Если цена в договоре не содержит оговорки о налоге
Формулировка цены без указания на НДС создаёт спор о том, входит налог в сумму или начисляется сверху. Закрепите в договоре однозначное правило: входит НДС в цену или увеличивает её.
Для новых договоров используйте одну конструкцию во всех документах: договор, счёт, акт, счёт-фактура. Расхождение между ними — частая причина вопросов при проверке и споров с контрагентом.
Если меняете ставку в уже подписанном договоре, оформите дополнительное соглашение. Укажите в нём новую ставку и с какого момента она применяется к расчётам сторон.
Изменение цены после отгрузки
Когда стоимость отгруженных товаров, работ или услуг растёт, налоговая база увеличивается в том периоде, в котором составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур. Это правило п. 10 ст. 154 НК РФ. Продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру и доплачивает налог.
Когда стоимость снижается, продавец принимает к вычету разницу между суммами налога до и после уменьшения — п. 13 ст. 171 НК РФ. Покупатель восстанавливает соответствующую разницу. Основание — пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Проверьте, что в договоре прописан порядок изменения цены и количества. Без этого сложно обосновать корректировку документов.
Сроки: что должно сойтись
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Проверьте, что даты в договоре не создают разрыв. Если акт подписан в одном квартале, а счёт-фактура выставлен в другом, у покупателя могут возникнуть сложности с вычетом. Пропишите в договоре срок выставления счёта-фактуры и порядок обмена документами.
Типичные ошибки
Первая — оставить в шаблоне прежнюю ставку и не проверить её в подписанных договорах. Вторая — указать «без НДС» без документального основания на освобождение. Третья — изменить цену в акте, но не оформить корректировочный счёт-фактуру.
Четвёртая ошибка — разные суммы НДС в договоре, счёте и счёте-фактуре. Пятая — не прописать, входит ли налог в цену. Шестая — не проверить договоры с продавцами, которые ставят отметку «Без налога (НДС)».
Порядок действий
Шаг первый: соберите действующие договоры и шаблоны. Шаг второй: отметьте те, где указана ставка НДС или оговорка о налоге. Шаг третий: сверьте формулировки с действующей ставкой и с вашим правом на освобождение.
Шаг четвёртый: подготовьте дополнительные соглашения с контрагентами. Шаг пятый: обновите шаблоны и проверьте, чтобы счёт, акт и счёт-фактура формировались из одного источника данных. Шаг шестой: проверьте, что корректировки стоимости оформлены корректировочными счетами-фактурами.
Частые вопросы
Нужно ли переделывать договор, если в нём указана прежняя ставка?
Да, формулировку о ставке нужно привести в соответствие с действующей. Оформите дополнительное соглашение и укажите, с какого момента применяется новая ставка.
Что делать, если в договоре написано «без НДС»?
Проверьте основание: освобождение от обязанностей налогоплательщика или патентная система. Если права на освобождение нет, налог нужно исчислять и уплачивать.
Как учесть изменение цены после отгрузки?
При увеличении стоимости налоговая база растёт в периоде составления документов для корректировочного счёта-фактуры. При уменьшении продавец принимает к вычету разницу сумм налога.
Когда сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.