С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Чтобы рассчитать налог, нужно определить налоговую базу, применить к ней ставку и учесть вычеты по входному налогу. Дальше разберем порядок действий, типичные ошибки и последствия.
С чего начать: определите налоговую базу
Расчет начинается не со ставки, а с базы. Налоговая база — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав. Если вы передаете товары или выполняете работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, базу нужно определить отдельно — по стоимости этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ).
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Здесь база определяется по сводному счету-фактуре, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
Проверьте, что в базу попало все: отгрузки квартала, авансы, безвозмездные передачи. Пропущенная операция — это не только недоплата налога, но и расхождение с данными контрагентов, которое налоговая увидит по их декларациям.
Какую ставку применить
Общее правило простое: к налоговой базе применяется ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но есть ситуации, когда считают не прямую ставку, а расчетную — долю налога в уже содержащей его сумме.
При реализации предприятия в целом по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчетная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая этой ставке доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Для случаев, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ, применяется расчетная ставка 9,09 %. Новые правила по этим расчетным ставкам применяются к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Практический вывод: не подставляйте 22 % механически туда, где сумма уже включает налог. Сначала определите, что именно у вас в руках — база или сумма с налогом.
Вычеты: как уменьшить налог к уплате
НДС к уплате — это налог, начисленный с продаж, минус вычеты по входному налогу. Вычеты подтверждаются счетами-фактурами и первичными документами. Если документы оформлены с ошибками, вычет могут снять.
Отдельно следите за восстановлением налога. Если имущество или права используются в операциях, не облагаемых налогом, ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. Доля для восстановления определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженных за календарный год (ст. 171.1 НК РФ). Сумма к восстановлению не включается в стоимость имущества, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).
Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, нужна пропорция. Она определяется по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав за налоговый период (ст. 170 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяце квартала, пропорцию можно определять исходя из стоимости отгрузок — это право, а не обязанность.
Порядок действий по шагам
- Соберите все операции квартала: реализации, авансы, безвозмездные передачи, операции для собственных нужд.
- Разделите их на облагаемые и необлагаемые. Для необлагаемых налог не начисляйте, но проверьте, не нужно ли восстановить вычет.
- Определите базу по каждой операции и примените нужную ставку — 22 %, 18,03 % или 9,09 %.
- Сложите начисленный налог и вычтите вычеты по подтвержденным документам.
- Проверьте пропорцию, если есть необлагаемые операции.
- Сдайте декларацию и заплатите налог в срок.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за четвертый квартал 2026 года отчет нужно сдать до 25 января 2027 года, а платежи распределятся на январь, февраль и март.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 22 % к сумме, в которой налог уже сидит. Это завышает налог и искажает цену для покупателя.
Вторая — забыть про расчетные ставки при продаже предприятия или в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ. В результате в счете-фактуре стоит неверная ставка, а покупатель теряет вычет.
Третья — не восстановить НДС при переходе части операций в необлагаемые. Это недоплата, которая всплывет при проверке.
Четвертая — считать пропорцию по данным бухгалтерской прибыли, а не по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав за налоговый период (ст. 170 НК РФ).
Пятая — нарушить сроки. За декларацию и налог начислят пени и штраф, а при задержке отчетности возможна блокировка счета.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В отдельных случаях применяются расчетные ставки 18,03 % и 9,09 %.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Нужно ли восстанавливать НДС, если часть операций не облагается налогом?
Да, если имущество или права использованы в необлагаемых операциях. Доля для восстановления считается по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав за календарный год (ст. 171.1 НК РФ).
Какую ставку указывать в сводном счете-фактуре при продаже предприятия?
Расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Правило применяется к товарам и правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.