С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Она применяется по умолчанию к большинству операций, если закон не устанавливает другую. Отдельно существует расчётная ставка 18,03 % — она нужна не вместо общей, а в особых случаях, когда налог считают из суммы, уже включающей НДС.
Разобраться стоит до того, как вы выставите счёт-фактуру. Ошибка в ставке ведёт к пересчёту налога, доплате и спорам с покупателем. Ниже — что за виды ставок есть, где какая применяется и что сделать, чтобы не переплатить и не получить претензий.
Общая ставка 22 %: базовый вариант
Ставка 22 % установлена п. 3 ст. 164 НК РФ. Это та ставка, которую вы указываете в счёте-фактуре и в договоре в большинстве ситуаций: продали товар, выполнили работу, оказали услугу, передали имущественное право. Если вы не попадаете под льготу или особый случай, считайте налог по 22 %.
Порядок простой. Вы определяете налоговую базу — стоимость товаров, работ или услуг без налога. Умножаете её на 22 % и предъявляете покупателю сумму налога сверху. В счёте-фактуре заполняете графы «Налоговая ставка» и «Сумма налога» по правилам ст. 169 НК РФ: цена за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, ставка, сумма налога, итоговая стоимость с налогом.
Проверьте свои договоры. Если в тексте зафиксирована ставка, которая уже не действует, а цена указана «с НДС», возникает вопрос, кто платит разницу. Пропишите в договоре, как пересчитывается цена при изменении ставки, — иначе спор с контрагентом почти неизбежен.
Расчётная ставка 18,03 %: когда применяется
Расчётная ставка — это не отдельный налог, а способ вычислить НДС из суммы, в которой налог уже сидит. По ст. 164 НК РФ она определяется как отношение ставки к базе, принятой за 100 и увеличенную на эту ставку. Для ставки 22 % это и даёт 18,03 %.
Где это встречается на практике. Первый случай — реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. По ст. 158 НК РФ налоговая база определяется по каждому виду имущества отдельно, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от базы. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Второй случай — когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС. Здесь работает та же логика: вы не умножаете базу на 22 %, а берёте долю налога из общей суммы.
Обратите внимание на даты. Правило о ставке 18,03 % в ст. 158 НК РФ применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. По операциям до этой даты действует прежний порядок. Если сделка переходит через границу года, разделите операции по дате отгрузки и проверьте каждую отдельно.
Что писать в счёте-фактуре
Счёт-фактура — документ, по которому покупатель принимает НДС к вычету. Ошибка в ставке или сумме даёт ему повод отказаться от вычета, а вам — повод для уточнённой декларации.
Заполняйте по ст. 169 НК РФ:
- цена (тариф) за единицу без налога;
- стоимость всего количества без налога;
- налоговая ставка;
- сумма налога исходя из применяемой ставки;
- стоимость всего количества с учётом налога.
Если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг изменилась — например, поменялась цена или уточнилось количество, — в счёте-фактуре указываются ставка и сумма налога до и после изменения стоимости. Это прямо предусмотрено ст. 169 НК РФ. Не «дописывайте» разницу отдельной строкой без пояснений: покупателю будет непонятно, какую сумму он вправе принять к вычету.
Отдельно про собственные нужды. По ст. 159 НК РФ при передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Здесь тоже нужно правильно определить базу, прежде чем применять ставку.
Сроки: декларация и уплата
НДС платят не одной суммой, а долями. По ст. 174 НК РФ декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример по срокам. За четвёртый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Поставьте эти даты в календарь заранее: пропуск срока по одному платежу тянет за собой пени.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применить 18,03 % там, где нужна ставка 22 %. Расчётная ставка не заменяет общую. Если вы отгрузили товар и начислили налог по 18,03 %, налог окажется меньше, чем нужно, и разницу придётся доплатить.
Вторая ошибка — указать в счёте-фактуре ставку, не соответствующую операции. Покупатель может потерять вычет, а вы получите требование пояснить расхождения. Проверяйте счёт-фактуру до отправки, а не после.
Третья ошибка — не пересмотреть договоры при смене ставки. Цена «с НДС» без оговорки о пересчёте превращается в спор о том, кто платит разницу между прежней и новой ставкой.
Четвёртая ошибка — путать дату отгрузки и дату оплаты при переходных сделках. Для правила о 18,03 % в ст. 158 НК РФ важна дата отгрузки и передачи, а не момент получения денег.
Последствия одинаковы: доплата налога, пени за каждый день просрочки и уточнённые декларации. В худшем случае — отказ покупателя от вычета и разбирательство по договору.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под особый случай.
Когда применять 18,03 %?
Когда налог считается расчётным методом, в частности при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы.
До какого числа платить НДС?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Что будет, если указать в счёте-фактуре неверную ставку?
Придётся доплатить налог и пени, подать уточнённую декларацию. Покупатель может лишиться вычета, поэтому счёт-фактуру лучше проверять до отправки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.