Освобождение от НДС на упрощенной системе налогообложения действует не для всех. Если вы применяете УСН и не попадаете под исключения, вы не исчисляете и не платите НДС, а в документах для покупателей делаете надпись «Без налога (НДС)». При этом следить за лимитами и составом операций нужно постоянно: при их нарушении право на освобождение теряется.
Кто на УСН освобожден от НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС регулирует ст. 145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН применяют его без учета отдельных особенностей, предусмотренных этой статьей. Проще говоря, пока вы соответствуете условиям, НДС вы не считаете и в бюджет не перечисляете.
Есть прямые исключения. Освобождение не распространяется на тех, кто реализует подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Также оно не действует для организаций, указанных в специальных нормах об освобождении.
Отдельно учтите: если вы совмещаете УСН с другими специальными режимами, при определении величины доходов учитываются доходы по всем таким режимам. Нельзя смотреть только на выручку по УСН и игнорировать остальное.
Какие документы оформлять покупателям
Порядок работы со счетами-фактурами и первичкой определяет ст. 168 НК РФ. Если вы на УСН и освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются. Это прямое правило, а не рекомендация.
В документах, которые вы выставляете, налог не выделяется. На них делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это касается счетов, актов, накладных и других документов, где покупатель привык видеть строку с налогом.
Проверьте шаблоны документов в вашей программе учета. Если в них автоматически подставляется ставка, уберите ее и добавьте надпись. Покупатели на общей системе часто просят счет-фактуру с НДС, чтобы принять налог к вычету. На УСН без НДС вы такую просьбу выполнить не можете.
Когда право на освобождение теряется
Право на освобождение утрачивается, если сумма доходов превысила установленный размер. Это происходит начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение. Тот же порядок действует, если вы начали реализовывать подакцизные товары.
После утраты права повторно получить освобождение нельзя. Это ключевое последствие: обратно в режим «без НДС» вернуться не получится, даже если доходы снова снизятся.
Что делать при превышении. С месяца превышения вы считаете НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подаете в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Отдельно проверьте, не теряете ли вы при этом право на саму УСН. Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Так вы узнаете о превышении сразу и успеете перестроить учет и цены.
Как перейти на работу с НДС
Начните с инвентаризации договоров. В контрактах с покупателями проверьте, как сформулирована цена: включен в нее налог или он добавляется сверху. Если цена фиксированная и налог в ней не учтен, при переходе на НДС вы получите меньшую сумму на руки.
Настройте учет. В программе включите НДС, проверьте ставки, книги покупок и продаж, порядок нумерации счетов-фактур. Назначьте ответственного за выставление документов и сроки.
Разберитесь с вычетами. С момента, когда вы стали плательщиком НДС, входной налог по покупкам можно принимать к вычету при соблюдении условий. Соберите счета-фактуры от поставщиков и проверьте, что они оформлены корректно.
Предупредите покупателей. Клиентам на общей системе нужны счета-фактуры, иначе они не получат вычет. Заранее согласуйте, как изменится цена и какие документы вы будете направлять.
Частые ошибки
Первая ошибка — выделять НДС в документах, не имея на это права. Покупатель может предъявить такой налог к вычету, а у вас возникнет обязанность перечислить его в бюджет. Не ставьте ставку «на всякий случай».
Вторая ошибка — считать доходы только по УСН, забывая о совмещении режимов. По ст. 145 НК РФ доходы учитываются по всем специальным режимам. Из-за этого превышение можно пропустить.
Третья ошибка — узнавать о превышении по итогам года. Тогда НДС придется считать с месяца, когда лимит был превышен, а это перерасчет, доплата и уточненные декларации.
Четвертая ошибка — выставлять счета-фактуры по привычке. На освобождении от НДС счета-фактуры не составляются, а надпись «Без налога (НДС)» обязательна.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счет-фактуру, если я на УСН и не плачу НДС?
Нет. Счета-фактуры в этом случае не составляются, а в документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если я выделю НДС в документе покупателю?
Вам придется перечислить этот налог в бюджет. Вычет у покупателя не освобождает вас от обязанности заплатить сумму, которую вы указали в документе.
Можно ли вернуть освобождение, если доходы снова упали?
Нет. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
В какие сроки платить НДС после утраты освобождения?
Декларацию подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.