ИП без сотрудников может работать на патентной системе налогообложения, если его вид деятельности есть в региональном перечне и он не подпадает под запреты ст. 346.43 НК РФ. Наёмных работников привлекать не обязательно: ПСН разрешает работать одному. Патент заменяет налог на доходы от указанной в нём деятельности, но не освобождает от других обязанностей.
Кому подходит патент без сотрудников
ПСН — режим только для индивидуальных предпринимателей. ООО его применять не может. Если вы зарегистрированы как ИП и работаете сами, без наёмных работников, патент обычно выгоден: вы платите фиксированную стоимость, а не налог с фактической выручки.
Ограничение по числу работников в ст. 346.43 НК РФ — не более 15 человек в среднем за налоговый период по всем видам деятельности на патенте. Ноль сотрудников этому условию соответствует. Привлекать людей вы вправе, но не обязаны.
Есть виды деятельности, где ПСН не применяется. Среди них — работа в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также производство подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих. Если ваш бизнес попадает в такие исключения, патент не оформят.
Как получить патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган. Если вы планируете работать в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города, где планируется деятельность. Это правило закреплено в ст. 346.45 НК РФ.
Если вы планируете деятельность в субъекте РФ, где не состоите на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору предпринимателя. То же действует для федеральной территории «Сириус».
Отдельный случай — старт с нуля. Если физическое лицо планирует со дня государственной регистрации в качестве ИП работать на патенте в субъекте РФ или на территории «Сириус», где состоит на учёте по месту жительства, заявление подаётся одновременно с документами при регистрации ИП. Тогда патент действует со дня государственной регистрации.
Перед подачей проверьте три вещи: вид деятельности есть в региональном перечне, вы не нарушаете запреты ст. 346.43 НК РФ, срок патента выбран так, чтобы он не выходил за пределы календарного года. Патент выдаётся на срок, который вы указали в заявлении.
Что можно и чего нельзя без сотрудников
Работать одному — норма. Вы сами ведёте деятельность, сами получаете доход, сами отвечаете за учёт. Наёмный труд не требуется ни для получения патента, ни для его сохранения.
Но есть границы. Нельзя применять ПСН к деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом. Нельзя оформлять патент на производство подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих. Если вы начнёте такую деятельность, право на патент по этому направлению утрачивается.
Средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на ПСН. Даже если вы привлечёте одного человека по гражданско-правовому договору, это считается. Следите за показателем, чтобы не потерять режим.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — патент на вид деятельности, которого нет в региональном перечне. Такой патент не даёт права применять ПСН, и налог придётся считать по другому режиму. Проверяйте перечень до подачи заявления.
Вторая — работа за пределами территории, указанной в патенте. Патент действует на той территории, которая в нём указана. Деятельность в другом регионе требует отдельного патента.
Третья — превышение лимита работников. Если средняя численность за налоговый период превысит 15 человек, вы утрачиваете право на ПСН по всем видам деятельности на патенте. Пересчитывать налоги придётся по общему режиму.
Четвёртая — путаница с датами. Патент не может действовать дольше календарного года. Если в заявлении указан срок, выходящий за 31 декабря, налоговая скорректирует период. Планируйте срок заранее.
Пятая — забыть про обязанности, которые патент не отменяет. ПСН освобождает от налога на доходы по патенту, но не снимает другие обязанности предпринимателя. Ведите учёт доходов по видам деятельности, чтобы не смешивать патентуемые и непатентуемые поступления.
Мобилизация: особое правило
Для мобилизованных ИП в ст. 346.45 НК РФ есть отдельная норма. Если патент истекает в период прохождения военной службы по мобилизации, предприниматель считается получившим новый патент по тому же виду деятельности, на той же территории и на тот же срок, но не позднее 31 декабря включительно соответствующего года. Заявление подавать не нужно.
После окончания службы такое лицо вправе уведомить налоговый орган о ведении деятельности в период мобилизации или о её прекращении до истечения срока патента. Срок уведомления — не позднее 15-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации или увольнения с военной службы. Если вы подпадаете под эту норму, не пропустите срок.
Частые вопросы
Можно ли ИП на патенте работать совсем без сотрудников?
Да. Патентная система не требует наёмных работников. Ограничение в ст. 346.43 НК РФ — не более 15 человек в среднем за налоговый период, ноль этому соответствует.
Нужно ли подавать заявление на патент при регистрации ИП?
Да, если вы планируете работать на патенте в субъекте РФ или на территории «Сириус», где состоите на учёте по месту жительства. Заявление подаётся одновременно с документами при регистрации, и патент действует со дня регистрации.
Что будет, если превысить лимит работников?
Вы утратите право на ПСН по всем видам деятельности, к которым применялся патент. Налоги придётся пересчитать по другому режиму.
Куда подавать заявление, если работаю в Москве?
В любой по выбору ИП территориальный налоговый орган Москвы, где планируется деятельность. Это прямо указано в ст. 346.45 НК РФ.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.