Совмещать патент и УСН можно, но не по одному и тому же виду деятельности. Патент оформляется на конкретные виды предпринимательской деятельности, а остальная деятельность ИП остается на УСН. Для этого нужно подать заявление на получение патента и вести раздельный учет доходов.
Кто может совмещать патент и УСН
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО применять ее не может, поэтому для общества вопрос совмещения не стоит. Если вы ИП и часть ваших направлений подпадает под патент, а часть нет, вы вправе взять патент на одни виды деятельности и остаться на УСН по другим.
Переход на патентную систему налогообложения и возврат к иным режимам осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно (ст. 346.44 НК РФ). Никто не обязан брать патент на все подходящие направления. Можно оставить их на УСН, если так удобнее.
Один ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Это пригодится, если вы работаете в разных регионах или по разным видам деятельности. Каждый патент действует на тот вид деятельности и ту территорию, которые в нем указаны.
Как оформить патент, оставаясь на УСН
Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Подать его можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если вы планируете работать на патенте в регионе, где не стоите на учете по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору предпринимателя (ст. 346.45 НК РФ). Для федеральной территории «Сириус» действует отдельное правило — заявление подается в уполномоченный налоговый орган этой территории.
Отдельная ситуация — регистрация нового ИП. Если физическое лицо планирует со дня государственной регистрации работать на патенте в регионе, где состоит на учете по месту жительства, заявление подается одновременно с документами при регистрации ИП. Тогда патент начинает действовать со дня государственной регистрации (ст. 346.45 НК РФ).
Форму патента и форму заявления утверждает федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ). Берите актуальный бланк, а не сохраненный файл прошлых лет.
Раздельный учет: что придется настроить
С момента, когда часть деятельности идет на патенте, а часть на УСН, доходы нужно делить. Патент учитывается по физическим показателям и потенциально возможному доходу, УСН — по фактическим доходам и расходам. Смешивать выручку в одной кассе без аналитики нельзя: при проверке нечем подтвердить, к какому режиму относится операция.
Настройте учет так, чтобы по каждой операции было видно направление деятельности. Разделяйте поступления по видам деятельности в кассовой программе, в банке и в учетной системе. Если один и тот же сотрудник или одно и то же помещение заняты в обоих направлениях, распределяйте такие расходы и фиксируйте базу распределения.
Помните: патент действует только на тот вид деятельности, который в нем назван. Выручка от другого направления под патент не попадает, даже если она пришла на тот же счет.
Ошибки при совмещении
Первая ошибка — взять патент и продолжать учитывать эту выручку в доходах по УСН. Это двойное налогообложение одной операции. Проверьте, чтобы доходы по патенту не попадали в базу по УСН.
Вторая — оформить патент на вид деятельности, который фактически ведется в другом регионе. Патент выдается на территорию, указанную в заявлении. Работа за ее пределами означает, что патент к этой деятельности не относится.
Третья — не подать заявление заранее. Патент начинает действовать с даты, указанной в заявлении, а заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения (ст. 346.45 НК РФ). Если опоздать, придется сдвигать дату начала.
Четвертая — потерять контроль над физическими показателями. Если количество используемых объектов уменьшилось, ИП вправе подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту при этом пересчитывается исходя из срока его действия (ст. 346.45 НК РФ). Не подали — платите по прежнему расчету.
Утрата права и снятие с учета
Если ИП утратил право на патент, он снимается с учета в качестве налогоплательщика патентной системы (ст. 346.46 НК РФ). По какой деятельности вы утратили право, по той и придется перейти на другой режим. Часть направлений при этом может остаться на патенте, если по ним условия соблюдены.
Снятие с учета по истечении срока действия патента происходит в течение пяти дней со дня истечения этого срока (ст. 346.46 НК РФ). Если у ИП несколько патентов от одного налогового органа, снятие происходит по истечении срока действия всех патентов. Отдельного заявления на снятие в этом случае не требуется.
Повторная постановка на учет в том же налоговом органе при получении нового патента не нужна (ст. 346.46 НК РФ). Вы остаетесь на учете, меняется только набор патентов.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН взять патент на один вид деятельности, а остальное оставить на УСН?
Да. Патент оформляется на конкретные виды деятельности, остальная деятельность продолжает облагаться по УСН. Нужно только вести раздельный учет доходов по направлениям.
За сколько дней до начала работы на патенте подавать заявление?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Подать можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или электронно.
Что будет, если уменьшилось количество объектов по патенту?
ИП вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Тогда налог по ранее выданному патенту пересчитают исходя из срока его действия (ст. 346.45 НК РФ).
Нужно ли заново вставать на учет, если я беру второй патент?
Нет. Получение нового патента в том же налоговом органе не влечет повторную постановку на учет (ст. 346.46 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.