УСН, ПСН и ОСНО — это три разных налоговых режима. Патент доступен только индивидуальным предпринимателям и только по видам деятельности из регионального закона. ООО работает на УСН или ОСНО, а ИП может выбрать любой из трёх.
Кому какой режим доступен
Патентная система — режим исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на неё и возврат к другим режимам предприниматель делает добровольно, по ст. 346.44 НК РФ. Организация применять патент не может.
Право на патент подтверждает сам патент. Это документ, который выдают на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого патентная система введена НК РФ или законом субъекта Российской Федерации, — так сказано в п. 1 ст. 346.45 НК РФ. Форму патента и форму заявления на его получение утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Есть виды деятельности, где патент не применяется вообще. Среди них — работа в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ) и добыча с реализацией полезных ископаемых. Также патент не дают на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров и на услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров. Оптовая торговля и торговля по отдельным схемам тоже вне патента — это прямо указано в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
УСН и ОСНО доступны и ООО, и ИП. Разница в нагрузке и в отчётности: на УСН налог платят с доходов или с разницы между доходами и расходами, на ОСНО — налог на прибыль или НДФЛ, НДС и налог на имущество по правилам общей системы.
Как перейти на патент
Сначала проверьте, есть ли ваш вид деятельности в региональном законе о патентной системе. Если есть — подайте в налоговую заявление на получение патента по утверждённой форме. Патент выдадут на конкретный вид деятельности, поэтому при нескольких направлениях бизнеса заявлений может быть несколько.
Перед подачей заявления проверьте, не попадаете ли вы под запреты из п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Если ваш магазин торгует через зал больше 150 квадратных метров или вы работаете по договору простого товарищества, патент вам не выдадут. Заявление по такому виду деятельности вернут или откажут в патенте, и вы останетесь на прежнем режиме.
Отдельно проверьте совместимость: патент можно сочетать с другими режимами по разным видам деятельности. Но по одному и тому же виду деятельности два режима одновременно не применяют.
Как уйти с патента или сменить режим
Возврат с патента на другой режим — тоже добровольное решение предпринимателя, это закреплено в п. 2 ст. 346.44 НК РФ. Порядок возврата установлен главой НК РФ о патентной системе, поэтому заявление об утрате права или о переходе подавайте в сроки, которые там указаны.
Если вы переходите с ОСНО на УСН или на патент, проверьте, не утратили ли вы право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Организации и ИП, которые превысили установленный в абзаце втором пункта 1 этой статьи размер выручки или реализовывали подакцизные товары, теряют освобождение с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно освобождение уже не получить — это прямо сказано в ст. 145 НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — выбрать патент по виду деятельности, которого нет в региональном перечне. Патент не выдадут, а время на подготовку потеряно.
Вторая — не заметить запрет из п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Площадь зала, состав участников договора, характер товара — всё это проверяется до подачи заявления, а не после.
Третья — путать, кому какой режим доступен. ООО не может купить патент, сколько бы видов деятельности у него ни было. Если владелец планирует патент, бизнес оформляют на ИП.
Четвёртая — потерять право на освобождение от НДС и не заметить этого. По ст. 145 НК РФ право утрачивается автоматически с начала месяца превышения, и вернуть его повторно нельзя. Дальше НДС считают и платят по общим правилам.
Что сделать сейчас, в ноябре
Шаг первый: выпишите все виды деятельности, которые ведёте фактически, а не только те, что указаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Шаг второй: сверьте каждый вид с региональным законом о патентной системе и с запретами из п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Шаг третий: определите, кто вы — ООО или ИП, потому что для ООО патент недоступен в принципе.
Шаг четвёртый: проверьте выручку и наличие подакцизных товаров, чтобы понять, действует ли ещё освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Шаг пятый: подайте заявление на патент по утверждённой форме, если вид деятельности подходит. Если не подходит — считайте нагрузку на УСН и сравнивайте с ОСНО.
Частые вопросы
Может ли ООО работать на патенте?
Нет. Патентная система по ст. 346.44 НК РФ доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО выбирает между УСН и ОСНО.
Обязательно ли переходить на патент, если вид деятельности под него подходит?
Нет. Переход на патент и возврат к другим режимам предприниматель осуществляет добровольно — п. 2 ст. 346.44 НК РФ.
Дадут ли патент, если площадь торгового зала больше 150 квадратных метров?
Нет. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров исключена из патента по п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение или шла реализация подакцизных товаров. Повторно получить его нельзя — ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.