ИП на патенте в общем случае не платит налог на имущество по объектам, которые использует в предпринимательской деятельности. Но есть исключения, и они зависят от того, какое имущество у вас в собственности и как оно используется. Ниже — порядок действий, типичные ошибки и последствия.
Что именно освобождается от налога
Патентная система заменяет уплату ряда налогов по видам деятельности, указанным в патенте. Налог на имущество физических лиц по объектам, задействованным в такой деятельности, ИП на ПСН не платит. Речь идёт об имуществе, которое вы используете для работы по патенту: помещение под магазин или мастерскую, оборудование, транспорт.
Ключевое слово — «используете». Если объект стоит в собственности, но в деятельности по патенту не участвует, освобождение на него не распространяется. Например, квартира, которую вы сдаёте, и патент на сдачу жилья не оформлен, — это отдельная история.
Освобождение не автоматическое. Налоговый орган видит ваши объекты, но не видит, как вы их используете. Поэтому порядок действий такой: определить, какие объекты заняты в деятельности по патенту, и подтвердить это документами.
Как подтвердить право на освобождение
Соберите документы, из которых видно связь имущества с работой по патенту. Подойдут договор аренды, если помещение арендованное, документы на покупку, накладные, акты, договоры с покупателями и заказчиками, где указан адрес.
Если имущество используется частично, разделите его по площади или по назначению. Например, часть здания под склад для бизнеса, часть сдаётся. Тогда освобождение применяется только к той части, что занята в деятельности по патенту.
Держите документы под рукой. При проверке или споре именно они показывают, что объект не подлежит налогообложению. Отсутствие подтверждения — самая частая причина доначислений.
Когда налог на имущество платить всё равно придётся
Освобождение не безгранично. Если объект не связан с деятельностью по патенту, налог на имущество физических лиц платится в обычном порядке. Это касается, например, второй квартиры, гаража или иного объекта, который вы не используете в бизнесе.
Отдельно проверьте, не попадает ли ваш объект в категории, по которым налог считается от кадастровой стоимости. Такие объекты облагаются независимо от режима налогообложения. Если у вас торговый центр или помещение в нём, уточните статус объекта — от этого зависит обязанность платить.
Практический шаг: возьмите выписку на свои объекты недвижимости и сверьте, какие из них вы реально используете по патенту. Всё остальное — ваша личная обязанность как собственника.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что патент освобождает от налога на имущество полностью. Освобождение привязано к деятельности, а не к самому статусу ИП на ПСН.
Вторая — не подтверждать использование имущества. Налоговая насчитает налог, а вы будете доказывать право на освобождение уже после.
Третья — потерять право на патент и не пересчитать налоги. Если доходы от деятельности по ПСН превысили лимит, вы считаетесь утратившим право на патентную систему с начала налогового периода. По ст. 346.45 НК РФ для 2026 года лимит — 20 миллионов рублей: превышение за 2025 год или в течение 2026 года лишает права на ПСН с начала периода, приходящегося на 2026 год.
Что происходит дальше: налоги, которые вы платили бы на общем режиме или на упрощённой системе, нужно заплатить за период, в котором применялась ПСН. При этом суммы налога на доходы физических лиц или налога по УСН уменьшаются на сумму налога, уплаченного по патенту (ст. 346.45 НК РФ). Пени за несвоевременную уплату этих налогов в период применения ПСН не начисляются.
Четвёртая ошибка — не подать заявление при изменении физических показателей. Если количество объектов или иных показателей в патенте уменьшилось, вы вправе в течение 10 дней со дня изменения подать заявление на новый патент взамен прежнего. Сумма налога по старому патенту пересчитывается за срок с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента (ст. 346.45 НК РФ).
Сроки уплаты налога по патенту
Сроки зависят от того, на какой срок выдан патент (ст. 346.51 НК РФ). Если патент на срок до шести месяцев — платите полную сумму не позднее срока окончания его действия. Если патент на срок от шести месяцев до календарного года — одну треть суммы в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и две трети не позднее срока окончания его действия.
Отдельное правило: если срок окончания патента приходится на 31 декабря, налог уплачивается не позднее 28 декабря (ст. 346.51 НК РФ). Проверьте дату в патенте заранее, чтобы не платить в последний день.
Что сделать сейчас
Сверьте список своих объектов недвижимости с видами деятельности в патенте. Отметьте, какие объекты заняты в бизнесе, и соберите по ним документы. Проверьте, не приближаетесь ли вы к лимиту доходов по ПСН, — при риске превышения просчитайте налоговую нагрузку на общем режиме или на УСН заранее.
Если показатели деятельности изменились, подайте заявление на новый патент в течение 10 дней. Если имущество используется частично, определите долю, приходящуюся на деятельность по патенту, и храните расчёт вместе с подтверждающими документами.
Частые вопросы
Платит ли ИП на патенте налог на имущество за квартиру, которую сдаёт?
Если патент на сдачу жилья не оформлен, освобождение не применяется. Квартира не занята в деятельности по патенту, поэтому налог на имущество физических лиц платится в обычном порядке.
Нужно ли сообщать в налоговую, что имущество используется по патенту?
Специального уведомления нет. Ваша задача — хранить документы, подтверждающие использование объекта в деятельности по патенту, и предъявить их при проверке или споре.
Что будет, если доходы по патенту превысят лимит?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода. Налоги по общему режиму или УСН нужно заплатить за период применения патента, уменьшив их на уплаченную сумму налога по патенту (ст. 346.45 НК РФ).
Можно ли пересчитать налог, если объектов по патенту стало меньше?
Да. Подайте заявление на новый патент в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Сумма налога по прежнему патенту пересчитывается за срок его действия до даты начала действия нового патента (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.