ИП на патенте может привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Но средняя численность таких работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется патентная система. Если этот предел превышен, применять ПСН нельзя.
Кто вправе работать на патенте с сотрудниками
Патентная система доступна индивидуальным предпринимателям, а не организациям. Предприниматель вправе нанимать людей по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера. Это прямо предусмотрено ст. 346.43 НК РФ.
Ограничение одно, но жёсткое: средняя численность наёмных работников за налоговый период — не более 15 человек. Считать нужно по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система. То есть если у вас несколько патентов, сотрудники суммируются, а не считаются отдельно по каждому.
Среднюю численность определяют в порядке, который устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области статистики. Бухгалтер считает её по правилам статистического учёта, а не «на глаз» по штатному расписанию.
Когда патент с работниками не подходит
Патентная система не применяется в отношении видов деятельности, которые ведутся в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Если ваш бизнес строится на такой схеме, патент не подойдёт.
Также ПСН не применяется при производстве подакцизных товаров. Здесь есть исключение для сахаросодержащих напитков, но оно узкое и касается не всех производителей. Если вы выпускаете подакцизную продукцию, проверьте вид деятельности до подачи заявления, а не после.
Отдельно стоит помнить про совмещение режимов. Предприниматель может совмещать патент с другими режимами налогообложения, но тогда нужно аккуратно разделять сотрудников и доходы по видам деятельности. Ошибка в разделении приводит к тому, что налоговая пересчитывает налоги по общим правилам.
Как подать заявление на патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это общее правило по ст. 346.45 НК РФ.
Если предприниматель планирует работать в субъекте РФ, где он не состоит на учёте по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору предпринимателя. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует своё правило: заявление подаётся в любой по выбору территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, где планируется деятельность.
Есть особый случай. Если физическое лицо только регистрируется как ИП и сразу планирует работать на патенте в субъекте, где состоит на учёте по месту жительства, заявление подаётся одновременно с документами при государственной регистрации. Тогда патент действует со дня регистрации.
Если количество используемых объектов (физических показателей), указанных в патенте, уменьшилось, предприниматель вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего. Сделать это можно в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока его действия.
Ошибки, которые приводят к потере патента
Первая и самая частая ошибка — считать сотрудников только по трудовым договорам. Подрядчики и исполнители по гражданско-правовым договорам тоже входят в расчёт. Если вы добавили двух подрядчиков и не пересчитали среднюю численность, можно выйти за предел незаметно для себя.
Вторая ошибка — считать численность отдельно по каждому патенту. Норма ст. 346.43 НК РФ требует считать по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. При нескольких патентах сотрудники суммируются.
Третья ошибка — не следить за изменением физических показателей. Если объектов стало меньше, патент нужно переоформить, иначе налог считается по данным, которых уже нет. Заявление подаётся в течение 10 дней со дня изменения.
Последствие превышения численности — утрата права на ПСН. В этом случае доходы придётся облагать по другому режиму, а налоги пересчитают. Заранее проверьте, сколько людей у вас реально задействовано в «патентных» видах деятельности.
Что сделать перед подачей заявления
Сначала определите вид деятельности и проверьте, попадает ли он под ПСН в вашем регионе. Затем посчитайте среднюю численность работников за налоговый период по всем «патентным» направлениям. Если показатель близок к 15, оцените, не выйдете ли за предел в течение года.
Дальше подготовьте заявление на патент и подайте его в нужный налоговый орган. Если вы только регистрируетесь как ИП и сразу хотите работать на патенте по месту жительства, подайте заявление вместе с документами на регистрацию.
Отдельно продумайте, как будете совмещать режимы, если помимо патента у вас есть деятельность на другом режиме. Разделите сотрудников и доходы по видам деятельности документально, чтобы при проверке было чем подтвердить расчёт.
Частые вопросы
Сколько работников можно нанять ИП на патенте?
Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется патентная система.
Считаются ли подрядчики по гражданско-правовым договорам?
Да. Предприниматель вправе привлекать работников в том числе по договорам гражданско-правового характера, и они входят в расчёт средней численности.
Куда подавать заявление на патент, если работаю в другом регионе?
В любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору предпринимателя. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в любой налоговый орган соответствующего города.
Что будет, если численность превысит 15 человек?
Применять патентную систему в такой ситуации нельзя. Доходы придётся облагать по другому режиму, а налоги пересчитают.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.