Совмещать УСН и патент ИП может. Но отчетность зависит от того, по какому режиму идет конкретная сделка: по патенту декларацию не сдают, по УСН сдают. Ниже — что именно сдавать, как разделить доходы и какие ошибки приводят к потере права на патент.
Какие отчеты сдает ИП на патенте
По деятельности, которая подпадает под патент, декларацию по этому режиму не сдают. Учет ведут в книге учета доходов ИП, применяющих патентную систему. Книгу заполняют по каждой операции, которая относится к «патентной» деятельности.
Налог по патенту — это фиксированная сумма, ее платят в сроки, указанные в самом патенте. Отчитываться по итогам периода не нужно: налоговая считает сумму из патента, а не из вашей декларации.
Если патент закончился, ИП снимают с учета автоматически. По ст. 346.45 НК РФ снятие с учета происходит в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента. Если патентов несколько, снимают по истечении срока действия всех патентов — так указано в ст. 346.46 НК РФ.
Какие отчеты сдает ИП на УСН
По деятельности на УСН нужна декларация по упрощенной системе за год. Ее сдают в налоговую по месту учета ИП. Сроки и форму берите из действующего порядка, они меняются, поэтому сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ и формой ФНС.
К декларации ведут книгу учета доходов и расходов по УСН. Записи делают по каждой операции: дата, документ, сумма. Книгу не сдают вместе с декларацией, но налоговая может запросить ее при проверке.
Если вы совмещаете режимы, доходы и расходы нужно разделить. По операциям на патенте — книга по патенту, по операциям на УСН — книга по УСН. Одна и та же выручка не должна попасть в обе книги.
Как разделить доходы между УСН и патентом
Разделение начинается с того, что вы определяете, к какому режиму относится каждая сделка. Если деятельность прямо названа в патенте — она идет по патенту. Все остальное — по УСН.
Заведите два отдельных учета: по видам деятельности. В договорах, счетах и актах указывайте вид деятельности так, чтобы было понятно, к какому режиму относится операция. Это снимет вопросы при проверке.
Если один и тот же вид деятельности частично попадает под патент, а частично нет, разделяйте выручку по конкретным сделкам. Общие расходы, которые нельзя отнести к одному режиму, распределяйте пропорционально доходам. Правило распределения закрепите в учетной политике.
Что будет при превышении лимитов
По УСН есть порог доходов, после которого теряется право на пониженные ставки 5 и 7 процентов. По ст. 145 НК РФ, если доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили в совокупности 450 миллионов рублей, право на ставки 5 и 7 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. В эту величину включают и доходы, полученные в календарном году на автоматизированной упрощенной системе.
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Если превышение уже случилось, пересчитайте налог по УСН с начала того месяца, в котором оно произошло. Заранее проверьте, какая ставка действует в вашем регионе и какой лимит к ней привязан.
По патенту свои ограничения. Если ИП утратил право на патент, его снимают с учета в качестве налогоплательщика патентной системы — это предусмотрено ст. 346.46 НК РФ. Дальше деятельность по этому направлению облагается по общему режиму или по УСН, если вы на него перешли.
Ошибки, из-за которых приходят вопросы
Первая ошибка — не вести книгу по патенту, потому что «декларации все равно нет». Книга нужна: она подтверждает, что вы не смешали выручку двух режимов.
Вторая — указывать в договорах размытые формулировки. Если из документов нельзя понять, к какому режиму относится сделка, налоговая может отнести выручку к УСН и доначислить налог.
Третья — не следить за датой окончания патента. По ст. 346.45 НК РФ снятие с учета идет в течение пяти дней после истечения срока. Если вы продолжаете работать после этой даты, деятельность нужно перевести на другой режим и отразить ее в отчетности по УСН.
Четвертая — подавать заявление на новый патент и ждать повторной постановки на учет. По ст. 346.45 НК РФ подача заявления в налоговый орган, где ИП уже стоит на учете как плательщик патентной системы, не влечет повторной постановки на учет.
Частые вопросы
Нужна ли декларация по патенту?
Нет. По деятельности на патенте декларацию не сдают, учет ведут в книге учета доходов ИП на патентной системе.
Надо ли сдавать декларацию по УСН, если есть патент?
Да, по деятельности на УСН декларацию сдают за год. Доходы и расходы по патенту в нее не включают.
Что будет, если доходы по УСН превысят 450 миллионов рублей?
Право на ставки 5 и 7 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Налог придется пересчитать по обычной ставке.
Когда ИП снимают с учета по патенту?
В течение пяти дней со дня истечения срока действия патента. Если патентов несколько, снимают после окончания срока действия всех патентов.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.