Если вы ИП на УСН с объектом «доходы», базовая ставка налога — 6 %. Декларацию за год вы подаёте не позднее 25 апреля следующего года. С 2026 года к УСН добавился НДС: при небольших доходах вы от него освобождены, при росте доходов появляются обязанности и выбор ставки.
Кто платит налог по УСН и сколько
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, а расходы при этом объекте не учитывают. Если ваши расходы велики, объект «доходы минус расходы» может оказаться выгоднее, но ставка и порядок расчёта по нему в этой статье не разбираются.
Проверьте, какой объект налогообложения у вас указан в уведомлении о переходе на УСН. От этого зависит и ставка, и состав отчётности. Ошибка в объекте оборачивается пересчётом налога за весь период.
НДС на УСН: освобождение и лимиты
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Лимит снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока вы в пределах лимита, НДС не считаете и счета-фактуры не выставляете.
Если доходы выше, освобождение не действует. Тогда вы работаете с НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН есть и пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше расчёт идёт по общей ставке. Следите за выручкой помесячно, а не по итогам года: переход происходит внутри года.
Что сделать ИП: порядок действий
- Сверьте фактический доход с лимитом освобождения от НДС. Считайте выручку по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если приближаетесь к порогу, заранее решите, какую ставку НДС будете применять.
- Определитесь со ставкой НДС, если освобождение не действует. Ставки 5 % и 7 % требуют соблюдения лимитов по доходам, общая ставка 22 % таких условий не имеет.
- Проверьте расчёты с покупателями. При работе с НДС цена в договоре должна быть согласована с учётом налога, иначе налог придётся платить из своей выручки.
- Сдайте декларацию по УСН в срок: ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта.
- Если прекращаете деятельность на УСН, уведомьте налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Ошибки и последствия
Считать доход по факту оплаты, а не по данным учёта. Лимиты для НДС и для УСН считаются по правилам налогового учёта. Расхождение между вашей таблицей и учётом приводит к тому, что обязанность по НДС появляется раньше, чем вы её заметили.
Не пересчитать цены при появлении НДС. Если в договоре цена указана без оговорки о налоге, при ставке 22 % вы получите меньше, чем планировали. Пересмотрите договоры и прайсы до того, как освобождение перестанет действовать.
Пропустить срок декларации. За опоздание начисляют штраф и блокируют счёт. Для ИП срок — 25 апреля, и он не переносится на удобную вам дату.
Сменить режим без уведомления. Перейти на иной режим можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган до 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Если уведомление не подано, вы остаётесь на УСН.
Вернуться на УСН слишком рано. После утраты права на УСН вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте переход с учётом этого срока.
Как проверить себя перед отчётностью
Сложите доходы за год и сравните с лимитом освобождения от НДС. Проверьте, не было ли месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей, — тогда ставки 5 % и 7 % не применяются с этого месяца. Убедитесь, что в учёте отражены все поступления, включая те, что прошли вне расчётного счёта.
Отдельно проверьте документы по сделкам: счета-фактуры, договоры, акты. При работе с НДС состав и оформление этих документов влияют на сумму налога. Если сомневаетесь в расчётах, разберите их до сдачи декларации, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Какая ставка налога у ИП на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с выручки, расходы не учитывают.
До какого дохода ИП на УСН освобождён от НДС?
До 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
С 1-го числа месяца превышения теряется право на ставки НДС 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). Дальше налог считают по общей ставке 22 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».