«УСН 100» — это запрос про упрощённую систему налогообложения: спецрежим для малого бизнеса, при котором вместо налога на прибыль или НДФЛ и части других налогов платится один налог. На нём могут работать ООО и ИП. Ниже — как устроен режим, что делать при переходе и где чаще всего ошибаются.
Какие ставки действуют на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы при этом не учитывают. Если выбран объект «доходы минус расходы», налог платят с разницы, но ставка и минимальный налог в этом материале не разбираются — уточняйте по своей ситуации.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это ключевое изменение: часть компаний обязана платить НДС, часть — нет. Об этом ниже.
Кто освобождён от НДС на УСН
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока доход в пределах лимита, НДС не считаете и декларацию по нему не сдаёте.
Если в течение года доход превысил порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы обязаны считать НДС. Повторно освобождение получить нельзя — это прямо указано в норме.
Ставки НДС 5 % и 7 % для УСН
Если право на освобождение утрачено, можно не платить НДС по общей ставке, а выбрать специальную (п. 8 ст. 164 НК РФ). На УСН доступны две ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это не автоматический выбор — нужно соблюсти условия и принять решение.
Право на ставку 5 % теряется, если доход превысил 250 млн рублей: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого лимита учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если работаете совмещённо, считайте совокупную выручку.
Есть ограничение по применению: нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). Нельзя выставлять одним клиентам счёт с НДС 5 %, а другим — без налога. Решение применяется ко всем операциям.
Что делать при переходе и в течение года
- Проверьте доход за прошлый год. От него зависит, положено ли освобождение от НДС и какая ставка вам доступна.
- Выберите объект налогообложения. «Доходы» — проще учёт, ставка 6 %. «Доходы минус расходы» — выгоднее при большой доле подтверждённых затрат.
- Подайте уведомление о переходе на УСН. Сделать это нужно до начала применения режима; точный срок и форму уточните в налоговой или у бухгалтера, который ведёт вашу отчётность.
- Настройте учёт доходов. Лимиты считаются по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по данным банка. Поступления, которые не являются доходом, в расчёт не идут — но их нужно правильно классифицировать.
- Следите за лимитом ежемесячно. Превышение порога по НДС не ждёт конца года: обязанность возникает со следующего месяца.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — повод для штрафа и блокировки счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Если вы обязаны платить НДС, добавляется декларация по этому налогу. За периоды 2025–2026 годов для тех, кто впервые должен уплачивать НДС на УСН, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно предусмотрено законом, на который есть примечание в ст. 145 НК РФ. Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Частые ошибки и последствия
Считают лимит по остатку на счёте. Доход определяют по правилам налогового учёта, а не по выписке. Перевод между своими счетами, заём или возврат предоплаты — не доход. Ошибка в расчёте приводит к тому, что компания поздно замечает превышение и не начисляет НДС.
Забывают про НДС после превышения. Обязанность возникает автоматически, без уведомления из налоговой. Если продолжить выставлять счета без налога, придётся доплатить НДС из своей выручки, а это удар по прибыли.
Применяют разные ставки НДС к разным покупателям. Норма прямо запрещает такое дробление (п. 7 ст. 164 НК РФ). Проверяющие снимают разницу и начисляют penalties по общим правилам.
Не проверяют право на ставку 5 %. При доходе выше 250 млн рублей ставка 5 % больше не действует с месяца превышения. Нужно перейти на 7 % или общую ставку — и пересчитать операции.
Тянут с декларацией. Штраф за непредставленную декларацию и блокировка счёта останавливают платежи контрагентам. Восстановить работу получится только после сдачи отчётности.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог платят с выручки, расходы не учитывают.
При каком доходе на УСН не нужно платить НДС?
При доходе не выше 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается до 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Какую ставку НДС можно выбрать на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки к разным покупателям нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».