Налог по УСН платят авансовыми платежами в течение года и по итогам года. Сумму считают нарастающим итогом с начала года по фактически полученным доходам. После уплаты налога организация или ИП подаёт декларацию: организация — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Какие ставки действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это та ставка, от которой удобно считать всё остальное.
С 2026 года у бизнеса на УСН появилась связка с НДС. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но если доходы небольшие, от НДС можно освободиться. Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение не дают.
Вместо общей ставки НДС можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Тогда переходят на 7 %.
Как проверить, правильно ли вы заплатили
Сначала сверьте доходы за год с лимитами. От этой цифры зависит, остаётесь ли вы на освобождении от НДС и какую ставку НДС применяете.
Затем проверьте, что авансовые платежи шли по итогам каждого отчётного периода. Сумму считают по ставке и фактически полученным доходам нарастающим итогом с начала года (ст. 346.21 НК РФ). Если доход в одном квартале был, а в другом нет, аванс за пустой квартал не платят, но и вернуть уже уплаченное нельзя — сумма просто зачитывается в счёт следующих платежей.
Отдельно проверьте торговый сбор, если вы его платите. На его сумму можно уменьшить налог по УСН, но только если подано уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (ст. 346.21 НК РФ). Без уведомления уменьшение не применяют.
Что делать после уплаты налога
Сохраните платёжные документы и проверьте, что деньги ушли по верным реквизитам. Ошибка в КБК или периоде приводит к тому, что налог числится неуплаченным, даже если деньги списались.
Подайте декларацию по УСН в срок: организация — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Суммы в декларации должны совпадать с тем, что вы фактически заплатили.
Если в течение года вы переехали, налог за этот год считают по ставке того региона, где вы применяли УСН до смены места нахождения (ст. 346.21 НК РФ). Проверьте, что декларация заполнена с учётом этого правила.
Если вы впервые стали плательщиком НДС, учтите: за непредставление декларации по НДС в срок за период 2025–2026 года, за который налог нужно уплачивать впервые, действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться, но снимает риск штрафа за первый такой период.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать налог по кварталам отдельно, а не нарастающим итогом. Из-за этого аванс получается заниженным или завышенным.
Вторая — не следить за лимитом доходов. Перешагнули порог освобождения от НДС — и с начала следующего месяца обязаны начислять НДС. Узнали об этом в конце года, когда считать уже поздно.
Третья — уменьшать налог на торговый сбор без уведомления. Уменьшение в этом случае не признают.
Четвёртая — платить по старым реквизитам или с неверным КБК. Деньги уходят, а задолженность растёт.
Последствия
Если налог не уплачен или уплачен не полностью, налоговая начисляет пени за каждый день просрочки и может выставить требование об уплате. Дальше — взыскание.
Если декларация не подана в срок, это отдельное нарушение со своим штрафом. Поэтому уплата налога без декларации проблему не закрывает.
Если вы потеряли право на освобождение от НДС и не начали начислять налог, сумма НДС окажется недоплаченной. Её взыщут вместе с пенями.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог по УСН, если доходов не было?
Нет, налог с нулевого дохода не начисляется. Но декларацию подать нужно в те же сроки: организация — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Я превысил 20 млн рублей дохода. Что будет с НДС?
Освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение не предоставляют.
Можно ли платить НДС по ставке 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении этого порога право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца, и применяется ставка 7 %.
Уменьшится ли налог по УСН на уплаченный торговый сбор?
Да, но только если вы подали уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (ст. 346.21 НК РФ). Без уведомления уменьшение не применяют.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».