С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла до 22 %. Компании и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Если порог пройден, нужно выбрать ставку НДС и начать платить налог с месяца, следующего за превышением.
Кто на УСН теперь платит НДС
Освобождение по ст. 145 НК РФ действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Как только доход перешёл границу, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после этого не возвращается: повторно его не дают.
Проверяйте доход по данным учёта, а не по кассе. Считайте выручку от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Если работаете на границе порога, сверяйтесь с цифрами ежемесячно, а не раз в квартал.
Какую ставку НДС выбрать
Если освобождение не применяется, у вас есть выбор по п. 8 ст. 164 НК РФ. Можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей. Либо применять общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота на отдельные операции. Применять её нужно ко всем операциям, которые вы облагаете НДС. Нельзя считать налог по разным ставкам в зависимости от того, кто покупатель.
Упрощенцы, выбравшие пониженную ставку, не принимают входной НДС к вычету. Налог от поставщиков учитывается в расходах по правилам, которые действуют с 2025 года. Если у вас много закупок с НДС, посчитайте оба варианта до того, как подадите заявление.
Что сделать в первую очередь
Шаг 1. Посчитайте доход за 2025 год и текущий год. Определите, попадаете ли вы под освобождение по ст. 145 НК РФ. Если да — заявление на освобождение подавать не нужно, оно действует автоматически.
Шаг 2. Если порог превышен, выберите ставку НДС: 5 %, 7 % или 22 %. Решение фиксируется в заявлении. По ст. 164 НК РФ период применения выбранной ставки должен составлять не менее 12 месяцев. Менять ставку чаще нельзя.
Шаг 3. Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры, книги покупок и продаж формировались с первого дня обязанности по НДС. Ошибки в первом квартале обходятся дороже, чем настройка заранее.
Шаг 4. Проверьте договоры. В них должна быть сумма с НДС или оговорка, как налог учитывается в цене. Если цена в договоре фиксированная, НДС придётся заплатить из своей выручки.
Сроки декларации по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Это правило ст. 346.23 НК РФ.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ. Если вы на «доходах минус расходы», проверьте региональную ставку: регионы вправе её снижать.
Отдельно следите за переходом на другой режим. Уведомить налоговую о переходе на иной режим нужно не позднее 15 января года, в котором вы это делаете, по ст. 346.13 НК РФ. Если прекратили деятельность на УСН, уведомление подаётся не позднее 15 дней со дня прекращения.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать доход по поступлениям на счёт. Для порога освобождения важен доход, определяемый по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не остаток на расчётном счёте.
Вторая — выбрать ставку 5 % и потом обнаружить, что закупки с НДС большие. Вычет по такой ставке не применяется, налог от поставщиков идёт в расходы. Пересчитать ставку раньше чем через 12 месяцев нельзя.
Третья — не выставить счёт-фактуру в первом месяце обязанности по НДС. Покупатель не получит вычет, а вы получите претензию и риск спора.
Четвёртая — забыть про переход между режимами. Если утратили право на УСН, вернуться на неё можно не ранее чем через один год по ст. 346.13 НК РФ.
Пятая — не учесть, что при переходе на УСН с объекта «доходы минус расходы» с ЕНВД или патента есть особые правила учёта расходов по ст. 346.25 НК РФ. Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, учитывается в расходах по мере списания в производство.
Частые вопросы
Я ИП на УСН и не хочу платить НДС. Как понять, что я освобождён?
Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Заявление подавать не нужно. Следите за доходом в течение года: при превышении обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять ставку 5 % только для части покупателей?
Нет. По ст. 164 НК РФ нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбранная ставка 5 % или 7 % действует для всех облагаемых операций.
Когда подавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года по ст. 346.23 НК РФ.
Что будет, если превысить порог освобождения в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторное освобождение после этого не предоставляется.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».