УСН — это налоговый режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ и налога на имущество, а отчётности становится меньше. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Но с 2026 года у упрощенцев появилась обязанность по НДС, и это главное, что нужно учесть при планировании.
Кому подходит УСН и как перейти
УСН доступна организациям и индивидуальным предпринимателям, которые перешли на неё и применяют в установленном порядке (ст. 346.11 НК РФ). Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили установленный лимит (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет.
Порядок действий простой. Проверьте, что ваш вид деятельности и структура бизнеса не попадают под запреты для УСН. Подайте в налоговую уведомление о переходе — с нового года это делается до конца предыдущего года. До подачи посчитайте предполагаемые доходы: от них зависит, попадёте ли вы в лимиты и придётся ли платить НДС.
Если вы уже на УСН, следите за доходами в течение года. Превышение лимитов — не мгновенная потеря режима, но оно меняет ваши обязанности, и об этом ниже.
Объект налогообложения и ставки
На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». На «доходах» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На «доходах минус расходы» ставка зависит от региона — уточняйте её в своей инспекции.
Выбор объекта — это расчёт, а не привычка. На «доходах» налог платится с выручки независимо от того, есть ли прибыль. На «доходах минус расходы» налог считается с разницы, но расходы нужно подтверждать документами и они должны попадать в закрытый перечень.
Отдельно про переход между режимами. Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы», есть правила учёта прошлых периодов (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования — списания в производство. Это стоит проверить, если у вас остались складские запасы с тех времён.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае утрачивается, и повторно его получить нельзя.
При превышении порога у вас есть выбор. Можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). То есть выбранную ставку придётся применять ко всем операциям.
Что делать практически. Ведите учёт доходов помесячно, а не по итогам квартала. Заранее решите, какую ставку НДС будете применять при превышении порога, и заложите её в цены и договоры. Проверьте, готова ли ваша учётная система выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год, но авансовые платежи платятся по итогам кварталов.
Практический совет: не откладывайте декларацию на последнюю неделю. Если вы весь год работали без бухгалтера и накопили вопросы по расходам, разбирать их в марте дороже и дольше.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходом относительно порога для НДС. Превышение наступает незаметно, а обязанность возникает с начала следующего месяца. Итог — нужно срочно выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС, а цены в договорах уже зафиксированы без налога.
Вторая ошибка — путать лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для ставок 5 % и 7 % — это разные величины и разные последствия. Сравнивать их между собой нельзя.
Третья ошибка — выбирать объект налогообложения «на глаз». На «доходах минус расходы» налог может оказаться выше, если расходы не подтверждены документами или не входят в перечень.
Четвёртая ошибка — забыть про обязанности налогового агента. На УСН вы не освобождаетесь от них (ст. 346.11 НК РФ). Если вы платите доходы физлицам или другим организациям в случаях, когда закон требует удержать налог, это нужно делать независимо от вашего режима.
Последствия ошибок — доначисления, пени и штрафы. Отдельно стоит помнить: если вы утратили право на освобождение от НДС, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому решение о работе без НДС и о выборе ставки лучше принимать до того, как порог превышен, а не после.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают не позднее 25 марта.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС в 2026 году?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН применять ставку НДС 5 % или 7 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей — 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».