Искажение бухгалтерской отчетности — это недостоверные данные в балансе и отчете о финансовых результатах: неверные суммы, пропущенные операции, неверная оценка активов и обязательств. Отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении компании. Если показатели не совпадают с реальными документами, отчетность искажена — независимо от того, сделано это случайно или намеренно.
Что считается искажением
Искажение — это любое расхождение между тем, что записано в отчетности, и тем, что подтверждено первичными документами. Сумма в балансе не бьется с актами и накладными. Выручка в отчете не совпадает с данными кассы и банка. Долг перед поставщиком отражен меньше, чем есть по договорам и актам сверки.
Искажения бывают случайными и намеренными. Случайные появляются из-за арифметической ошибки, неверно проведенного документа, устаревшей версии программы учета. Намеренные — когда операции скрывают или подгоняют цифры под нужный результат: занижают доходы, завышают расходы, прячут кредиторскую задолженность.
Отдельно выделяют существенные и несущественные искажения. Существенное меняет представление о компании: например, прибыль в отчетности есть, а по факту деятельность убыточна. Несущественное на общую картину не влияет, но и его лучше исправить до сдачи.
Как найти искажение до сдачи отчетности
Проверяйте отчетность не после заполнения форм, а до него — по первичным документам. Сверьте остатки по счетам с актами сверки с контрагентами, банковскими выписками, данными склада. Если суммы расходятся, ищите причину в документах, а не правьте цифру в отчете.
Проверьте полноту операций. Каждая отгрузка, каждое поступление денег и каждый полученный счет должны быть отражены в том периоде, к которому относятся. Частая причина искажений — операция проведена не тем числом или не проведена вовсе.
Сверьте налоговую отчетность с бухгалтерской. Выручка в декларации по УСН и в отчете о финансовых результатах должна соотноситься. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). К этой дате отчетность уже должна быть выверена.
Если компания работает с НДС, проверьте, что суммы налога в декларации совпадают с данными учета. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Расхождение между декларацией и учетными данными — тоже признак искажения.
Порядок действий, если ошибка уже найдена
Сначала определите масштаб. Поймите, какие строки затронуты, на какую сумму, и влияет ли это на налоги. От этого зависит, нужно ли сдавать уточненную отчетность и корректировать декларации.
Затем зафиксируйте причину. Ошибку в расчетах, неверно проведенный документ, пропущенную операцию — все это нужно описать, чтобы не повторить. Исправления в учете делайте на основании бухгалтерской справки с расчетом и пояснением.
Если отчетность еще не сдана, исправьте показатели и сдайте корректный вариант. Если уже сдана — оцените, существенна ли ошибка. При существенном искажении готовьте исправленную отчетность и уточненные декларации, если ошибка повлияла на налоги.
Проверьте сроки. Годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, если у нее нет обязанности представлять ее в виде государственного информационного ресурса (ст. 23 НК РФ). Пропуск срока — отдельное нарушение, которое лучше не добавлять к уже найденной ошибке.
Частые ошибки, которые приводят к искажению
Первая — правка цифры в отчете вместо поиска причины. Сумма в форме «сошлась», а документы за ней не стоят. При проверке такое расхождение видно сразу.
Вторая — отражение операции не в том периоде. Договор подписан в декабре, акт получен в январе, а расход поставлен в декабрь. Или наоборот: отгрузка была в прошлом году, а доход попал в текущий.
Третья — неполный учет обязательств. Кредиторская задолженность, штрафы, начисленные, но не выплаченные суммы — все это должно быть в отчетности. Если долг есть по акту сверки, но его нет в балансе, отчетность искажена.
Четвертая — несогласованность бухгалтерской и налоговой отчетности. Разные суммы выручки в отчете и декларации вызывают вопросы и у банка, и у налоговой.
Пятая — исправление ошибок без документа. Цифру поменяли, а бухгалтерской справки и расчета нет. Восстановить логику через год будет невозможно.
Последствия искажения
Искажение отчетности — это не только внутренняя проблема компании. Недостоверные данные видят банки при выдаче кредита, контрагенты при проверке партнера, налоговые органы при сверке отчетности.
Если искажение повлияло на налоги, последствием станут доначисления, пени и штрафы по итогам проверки. Если ошибка обнаружена и исправлена до проверки, ситуация мягче, но уточненные декларации и пояснения все равно понадобятся.
Отдельно стоит помнить про ответственность за саму отчетность. Недостоверные сведения в отчетности — нарушение, за которое отвечает руководитель компании. Поэтому подписывать отчетность «на веру», не сверив с документами, рискованно.
Есть и деловая сторона. Банк может отказать в кредите или потребовать досрочного возврата, если найдет расхождения. Крупный заказчик при проверке контрагента увидит несовпадения и выберет другого поставщика.
Как выстроить работу, чтобы искажений не было
Сверка должна быть регулярной, а не раз в год перед сдачей. Раз в квартал сверяйте расчеты с контрагентами, остатки по кассе и банку, складские данные. Тогда расхождения находятся вовремя и исправляются дешевле.
Храните первичные документы и бухгалтерские справки по всем исправлениям. Любая правка в учете должна иметь основание и расчет. Это защита и при проверке, и при смене бухгалтера.
Сверяйте бухгалтерскую и налоговую отчетность перед каждой сдачей. Выручка, расходы, налоги — все должно соотноситься. Если цифры расходятся, сначала найдите причину, потом сдавайте.
И последнее: не подписывайте отчетность, которую не проверяли. Потратить час на сверку дешевле, чем исправлять последствия искажения после проверки.
Частые вопросы
Чем искажение отчетности отличается от ошибки в учете?
Ошибка в учете — это неверная запись в документах. Искажение — это когда неверные данные попали в отчетность. Ошибку можно исправить в учете, не меняя отчет, а искажение всегда затрагивает сданные формы.
Нужно ли сдавать отчетность заново, если нашли ошибку после сдачи?
Зависит от существенности. Если искажение существенное или повлияло на налоги, готовят исправленную отчетность и уточненные декларации. Несущественные ошибки исправляют в текущем периоде.
Грозит ли что-то руководителю за искажение отчетности?
Да. За недостоверные сведения в отчетности отвечает руководитель компании. Если искажение повлияло на налоги, по итогам проверки будут доначисления, пени и штрафы.
Как понять, что отчетность искажена, если бухгалтер утверждает обратное?
Сверьте отчетность с первичными документами: актами сверки, выписками банка, складскими данными, декларациями. Расхождение сумм — прямой признак искажения, и его видно без специальных знаний.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.