Исправленная бухгалтерская отчетность — это отчетность, которую вы сдаете повторно вместо уже представленной, если нашли в ней ошибку. Подать ее нужно, если отчетность сдана, а данные в ней неверны. Порядок зависит от того, утверждена ли отчетность и есть ли у вас обязанность ее сдавать.
Когда нужна исправленная отчетность
Речь идет о годовой бухгалтерской отчетности, которую организация представляет в налоговый орган. Такая обязанность есть не у всех: если организация не обязана вести бухгалтерский учет, сдавать отчетность не нужно. Не сдают ее и религиозные организации, а также организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.
Срок представления годовой отчетности — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если вы уже отчитались, но обнаружили ошибку, исходный экземпляр заменяется исправленным.
Ошибку можно найти самим, например при сверке с первичными документами. Ее может выявить и налоговая инспекция при проверке. В обоих случаях действовать нужно до того, как последствия станут дороже.
Что считается ошибкой
Ошибка — это неверная сумма, пропущенная строка или не тот показатель в отчете. Например, вы указали выручку без одного закрывающего документа или неверно посчитали налог.
Отдельно стоит разделять бухгалтерскую и налоговую отчетность. Декларация по УСН и декларация по НДС — это налоговая отчетность, у нее свои правила исправления. Бухгалтерская отчетность — это баланс и приложения к нему. Если ошибка затронула и налоги, и бухгалтерские данные, исправлять придется оба комплекта.
Как составить исправленную отчетность
Сначала определите, что именно неверно и в каком периоде. Поднимите первичные документы: договоры, акты, накладные, выписки банка. Сверьте с ними каждую строку отчета.
Затем подготовьте новый экземпляр отчетности с верными данными. Не правьте старый файл вслепую: сохраните исходную версию, чтобы было видно, что изменилось. Исправленный экземпляр должен быть полным, а не в виде отдельных страниц.
Если ошибка повлияла на налог, пересчитайте его. По УСН на объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). По НДС общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если налог оказался занижен, доплатите его и подайте уточненную декларацию.
Как сдать исправленную отчетность
Бухгалтерскую отчетность вы представляете в налоговый орган по месту нахождения организации. Подайте исправленный экземпляр тем же способом, что и исходный.
Сроки для налоговой отчетности привязаны к датам. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы исправляете бухгалтерскую отчетность, ориентируйтесь на срок ее представления — три месяца после окончания отчетного года. Не откладывайте подачу до последнего дня: при ошибке в файле останется время на повторную отправку.
Частые ошибки при исправлении
Первая — исправить отчет, но забыть про налог. Данные в балансе и в декларации должны совпадать. Если вы поменяли сумму дохода в отчетности, проверьте, та ли сумма указана в декларации.
Вторая — подать только измененную страницу. Налоговый орган ждет полный комплект. Иначе данные могут не совпасть с исходными.
Третья — тянуть с исправлением. Чем дольше ошибка живет в отчетности, тем выше риск, что ее найдут при проверке. Тогда к доплате налога добавятся пени.
Четвертая — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Это разные документы, и порядок их исправления отличается. Если не уверены, к какому виду относится ошибка, проверьте, в каком отчете стоит неверная цифра.
Последствия, если не исправить
Неверные данные в отчетности — это риск доначисления налога и пеней. Если ошибка занизила налог, доплатить придется в любом случае, когда ее обнаружат.
Если организация обязана сдавать отчетность, а вы этого не сделали или сдали с ошибками, возможны вопросы от инспекции. Поэтому проверяйте отчетность до отправки: сверяйте суммы с первичными документами и с данными налоговых деклараций.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать исправленную отчетность, если ошибка не повлияла на налог?
Да, если отчетность уже представлена и в ней есть неверные данные. Исправленный экземпляр заменяет исходный.
Можно ли исправить отчетность после утверждения?
Порядок зависит от того, утверждена отчетность или нет. Если утверждена, исправление оформляется в следующем отчетном периоде по правилам бухгалтерского учета. Если нет — заменяете экземпляр.
Что будет, если не подать исправленную отчетность?
Ошибку могут выявить при проверке. Тогда придется доплатить налог и пени, а также объяснить расхождения.
Отличается ли порядок для ИП?
ИП не ведут бухгалтерский учет как организации и не сдают бухгалтерскую отчетность. У них есть налоговая отчетность, например декларация по УСН со сроком до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.