С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Изменение ставки затрагивает не только расчёт налога, но и цены в договорах, счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также сроки платежей. Ниже — что именно поменять в работе, чтобы не получить штраф и не потерять деньги на разнице ставок.
Что изменилось и кого касается
Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это касается всех, кто платит НДС с реализации по общей ставке: ООО и ИП на общей системе, а также тех, кто применяет упрощённую систему и выбрал налогообложение по одной из ставок, предусмотренных для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Отдельно стоит посмотреть на операции с имуществом. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Если вы работаете с экспортом и нулевой ставкой, порядок подтверждения права на неё не изменился по сути, но проверьте комплект документов и сроки — они привязаны к налоговому периоду (ст. 165 НК РФ).
Проверьте договоры и цены
Первое, что нужно сделать, — пройтись по действующим договорам. Найдите формулировки про цену: «в том числе НДС», «НДС по действующей ставке», «цена без НДС плюс налог». От этого зависит, кто заплатит разницу.
Если в договоре цена указана с НДС и написано «в том числе НДС», налог выделяется из уже согласованной суммы. Тогда при росте ставки вы получите меньше денег на счёте, а бюджету отдадите больше. Если цена зафиксирована без НДС и налог предъявляется сверху, разницу оплатит покупатель — но только если договор это прямо допускает.
Что сделать practically:
- составьте список договоров, где цена привязана к ставке;
- направьте покупателям уведомления и дополнительные соглашения с новой ценой;
- проверьте долгосрочные контракты и договоры с фиксированной ценой на год;
- пересмотрите прайсы и коммерческие предложения.
Не оставляйте в шаблонах старую ставку. Документ с неверной ставкой придётся исправлять, а покупатель может отказаться принимать вычет.
Счета-фактуры, книги и корректировки
В счетах-фактурах, УПД и корректировочных документах указывайте ставку и сумму налога по новым правилам. Ошибка в ставке — основание для отказа в вычете у покупателя и повод для вопросов у инспекции.
Отдельно разберитесь с изменениями стоимости уже отгруженных товаров, работ и услуг. Если стоимость увеличилась, в том числе из-за роста цены или объёма, это учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). То есть ориентируйтесь на дату корректировочного документа, а не на дату первой отгрузки.
Проверьте настройки учётной программы: ставки в справочниках, шаблоны документов, формулы в таблицах. Если часть операций идёт через ручные проводки, проговорите с бухгалтером, где ставка вбита вручную.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: кассовый разрыв возникает не в момент отгрузки, а в три платежа после квартала. Если вы выставляете счета с НДС, а деньги приходят с отсрочкой, сверьте график поступлений с графиком платежей. При ставке 22 % сумма к уплате выше, чем раньше, при том же обороте.
Заведите привычку сверять начисленный налог с книгой продаж до подачи декларации. Расхождение внутри квартала дешевле исправить до отправки отчёта.
Операции для собственных нужд и строительство
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). То же касается строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Такие операции легко пропустить: нет покупателя, нет счёта-фактуры от контрагента, а НДС начислить нужно. Проверьте, есть ли у вас подобные операции, и включите их в расчёт базы по новой ставке.
Частые ошибки и последствия
- Старая ставка в шаблонах документов. Итог — исправленные счета-фактуры, уточнёнки и споры с покупателями о вычетах.
- Цена «в том числе НДС» без пересмотра. Разницу платите вы, а не покупатель.
- Забытые операции для собственных нужд. Налог не начислен, база занижена.
- Неверная дата корректировки при изменении стоимости. Налог попадает не в тот период.
- Ручные проводки в обход настроек программы. Ошибки всплывают уже в декларации.
Универсальное правило: сначала проверьте договоры и цены, потом документы, потом расчёт налога. В таком порядке ошибок меньше.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются иные ставки, в том числе расчётная 18,03 % при реализации предприятия как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Нужно ли переписывать договоры из-за новой ставки?
Не все, а те, где цена привязана к ставке или указана «в том числе НДС». По ним стоит направить покупателям дополнительные соглашения и уведомления, чтобы не платить разницу из своей прибыли.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как учесть увеличение стоимости уже отгруженных товаров?
Изменение стоимости в сторону увеличения учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). Ориентируйтесь на дату корректировочного документа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.