Пожертвование деньгами НДС не облагается: это не реализация товаров, работ или услуг. Передача имущества в рамках пожертвования тоже может не попадать под налог, но только в случаях, прямо указанных в ст. 146 НК РФ. Если условия не выполнены, налог придётся начислить и заплатить.
Что считается объектом налогообложения
По ст. 146 НК РФ объект НДС — реализация товаров, работ и услуг, а также передача имущественных прав. Безвозмездная передача товаров приравнивается к реализации. Поэтому обычная передача имущества «в дар» без льготы облагается налогом по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Денежное пожертвование объектом НДС не является. Вы получаете деньги, а не отгружаете товар и не оказываете услугу. Налог с суммы пожертвования платить не нужно, счёт-фактуру на неё не выставляют.
Отдельно ст. 146 НК РФ выводит из-под налога ряд передач некоммерческим организациям. Например, передачу движимого имущества и услуг по безвозмездному пользованию недвижимым имуществом некоммерческой организации. Есть исключения и для передачи имущества личным фондам выгодоприобретателям. Проверять нужно конкретный случай: под какую норму он попадает.
Когда передача имущества не облагается налогом
Льгота по ст. 146 НК РФ привязана к статусу получателя и виду имущества. Если вы жертвуете движимое имущество некоммерческой организации, налог не начисляется. Если передаёте недвижимость в безвозмездное пользование такой организации, услуга тоже не облагается.
Есть случаи, связанные с целевым капиталом. Передача недвижимости при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования или возврате имущества, если это предусмотрено договором пожертвования, под налог не попадает. Такие операции отражают в декларации с нужным кодом, но налог не считают.
Если ваш случай не подходит ни под одну норму, действует общее правило: безвозмездная передача облагается НДС. Налог считают от рыночной стоимости передаваемого имущества. Сумму нужно подтвердить документами: отчётом оценщика, данными о ценах на аналогичные товары.
Какие документы подготовить
Основание для льготы — правильно оформленный договор пожертвования. В нём должно быть прямо указано, что имущество или деньги передаются безвозмездно и на цели, которые закон признаёт пожертвованием. Формулировка «передача в собственность» без слова «пожертвование» создаёт риск переквалификации в обычную безвозмездную передачу.
Для отдельных льгот по ст. 148 НК РФ нужны документы, подтверждающие характер помощи. Это контракт с донором или получателем безвозмездной помощи, а в отдельных случаях — удостоверение, подтверждающее принадлежность товаров к гуманитарной или технической помощи. Без этих бумаг освобождение не применяют.
Сохраняйте акт приёма-передачи, накладные, платёжные поручения. Если передаёте недвижимость, нужны документы о регистрации перехода права. Эти бумаги понадобятся и при проверке, и при споре о том, что операция не облагается налогом.
Как отчитаться и заплатить налог
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки действуют и для операций, которые вы отражаете как необлагаемые.
Необлагаемые операции показывают в декларации в соответствующем разделе. Если вы выставили счёт-фактуру с НДС, налог придётся заплатить даже при наличии льготы. Поэтому при пожертвовании счёт-фактуру не выставляйте.
Ведите раздельный учёт, если одновременно есть облагаемые и необлагаемые операции. Иначе входной НДС по покупкам, которые связаны с необлагаемой передачей, нельзя будет принять к вычету.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — начислить НДС на денежное пожертвование. Это лишние платежи и путаница в учёте. Деньги в рамках пожертвования налогом не облагаются.
Вторая ошибка — передать имущество без льготного основания и не начислить налог. Проверка выявит недоплату, начислят пени и штраф. Спорить будет сложно, если в договоре нет чётких формулировок о пожертвовании.
Третья ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС на необлагаемую операцию. Налог придётся перечислить в бюджет, даже если льгота применима. Исправлять ситуацию сложнее, чем сразу оформить документы правильно.
Четвёртая ошибка — не сохранить подтверждающие документы. Без договора, акта и документов о характере помощи льготу снимут при проверке. Восстановить бумаги задним числом обычно не получается.
Частые вопросы
Облагается ли НДС денежное пожертвование?
Нет. Получение денег в качестве пожертвования не является реализацией товаров, работ или услуг, поэтому объекта НДС не возникает.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на пожертвование?
Нет. Счёт-фактуру на необлагаемую операцию не выставляют. Если выставите с НДС, налог придётся заплатить.
Можно ли не платить НДС при передаче имущества некоммерческой организации?
Можно, если операция подпадает под нормы ст. 146 НК РФ. Например, передача движимого имущества некоммерческой организации. Проверьте вид имущества и статус получателя.
Что будет, если не отразить необлагаемую операцию в декларации?
Это нарушение порядка отчётности. Налоговая может запросить пояснения и документы, а при проверке — доначислить налог, если льгота не подтверждена.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.