С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку. Дальше разберём, как определить свою ставку, посчитать налог и не опоздать со сроками.
Какая ставка действует по умолчанию
Общая ставка НДС установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 22 %. Её применяют при обычной продаже товаров, работ и услуг, если закон не предусматривает другую ставку. Если вы не уверены, какая ставка подходит к вашей операции, начинайте с общей: она действует во всех случаях, кроме прямо перечисленных в Налоговом кодексе.
Отдельно стоит помнить про реализацию предприятия в целом как имущественного комплекса. Здесь налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ, а в счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 %. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как определить ставку для своей операции
Сначала посмотрите, не относится ли ваша операция к тем, для которых закон устанавливает пониженную или нулевую ставку. Проверять нужно именно текст ст. 164 НК РФ в действующей редакции: перечни менялись, и прошлогодние памятки могут вводить в заблуждение.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, у вас есть право облагать операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. При этом выбрав такие ставки, вы не применяете общую ставку из п. 3 ст. 164 НК РФ. Исключения — отдельные операции, перечисленные в п. 8 ст. 164 НК РФ, а также ввоз товаров в Россию и операции по ст. 161 НК РФ.
Есть и ограничение по выбору: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Решение по ставкам принимается для всех операций, а не для отдельных клиентов.
Как посчитать налог и что показать покупателю
Налог считайте от налоговой базы: стоимость товаров, работ или услуг без НДС, умноженная на ставку. Сумму налога предъявляйте покупателю отдельно в счёте-фактуре и в договоре. Если цена в договоре уже включает налог, выделяйте его расчётным способом, чтобы не заплатить больше, чем получили.
Отдельный случай — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. По ст. 159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг. То есть даже без продажи на сторону может возникнуть обязанность начислить налог.
Проверьте, есть ли у вас право на вычет входного НДС. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ: вычеты по операциям, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 году коды отдельных видов таких товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ, порядок вычета определяется ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Оба правила установлены ст. 174 НК РФ.
Пример: за четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года, а налог разбить на три платежа — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты означает просрочку: налоговая начислит пени, а за непредставление отчётности возможен штраф. Точные суммы штрафов смотрите в Налоговом кодексе, они зависят от суммы налога и длительности просрочки.
Типичные ошибки
Первая ошибка — применять ставку из старой редакции закона. Ставки и правила менялись, поэтому сверяйтесь с действующим текстом ст. 164 НК РФ, а не с шаблоном из интернета.
Вторая ошибка — путать ставку и расчётную ставку. Для реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 %, а не общая 22 %. Указать в счёте-фактуре не ту ставку — значит неверно исчислить налог.
Третья ошибка — забыть про налог при передаче товаров для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, база определяется по ст. 159 НК РФ, и налог нужно начислить.
Четвёртая ошибка — выбирать ставку под каждого покупателя. Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется, если для вашей операции не установлена другая ставка.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг.
Какая ставка применяется при продаже предприятия в целом?
По каждому виду имущества в счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 %. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.