Продавать товары без НДС можно, если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС. В договоре и первичном документе при этом нужно поставить отметку «Без налога (НДС)». Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто вправе продавать товары без НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика даёт право не начислять налог на свои продажи. В этом случае счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, а на документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это правило закреплено в ст. 168 НК РФ.
Отдельно закон говорит о продавцах на упрощённой системе и на едином сельскохозяйственном налоге, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика. Такие продавцы счета-фактуры не составляют. Основание — та же ст. 168 НК РФ.
Если вы работаете на общей системе и не освобождены, продавать товары без НДС нельзя. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно предъявить покупателю и выделить отдельной строкой в расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах (ст. 168 НК РФ).
Отметка «Без налога (НДС)»: где и как её ставить
Отметку ставят в договоре и в первичном учётном документе. Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ. Запись делают продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые плательщиками НДС не являются.
Проверьте, чтобы отметка стояла в обоих документах. Если её нет в договоре или в накладной, у проверяющих появится повод пересчитать налог. Формулировка должна быть одинаковой: «Без налога (НДС)».
Не путайте эту ситуацию с обычной продажей, где налог просто не указан. Отсутствие выделенной суммы без законного освобождения — это не «продажа без НДС», а ошибка в оформлении.
Когда отметка недостоверна и кто заплатит налог
Закон отдельно разбирает случай, когда продавец поставил в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)» недостоверно. Тогда обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самого продавца товаров. Норма — ст. 161 НК РФ.
Это значит, что ссылка на освобождение не спасёт, если права на него не было. Налог придётся заплатить из своей выручки, а покупателю вы его уже не предъявите.
Отдельное правило касается утраты права на освобождение или на применение патентной системы. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. Основание — ст. 161 НК РФ.
Порядок действий для продавца
Сначала определите свой статус по НДС. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком, готовьте документы с отметкой «Без налога (НДС)».
Проверьте договор и первичный документ по каждой сделке. Отметка должна быть в обоих, иначе подтвердить законность неначисления налога будет сложно.
Если вы на общей системе, начисляйте налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выделяйте сумму отдельной строкой в расчётных и первичных документах, а также в счетах-фактурах (ст. 168 НК РФ).
Следите за правом на освобождение. При его утрате налог начисляется с периода перехода на общий режим, а не с даты, когда вы об этом узнали (ст. 161 НК РФ).
Сроки отчётности и уплаты
Если вы обязаны платить НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Пропуск срока подачи декларации или уплаты — отдельное нарушение, даже если сумма налога посчитана верно. Поэтому проверьте, попадают ли ваши операции в обязанность по НДС, до начала квартала.
Частые вопросы
Можно ли продавать товары без НДС, если я на общей системе?
Нет. На общей системе налог начисляется по ставке 22 % и предъявляется покупателю (п. 3 ст. 164 НК РФ). Без НДС продают те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком.
Какую запись ставить в договоре и накладной?
Отметку «Без налога (НДС)». Её ставят в договоре и первичном учётном документе (ст. 161 НК РФ). Счета-фактуры в этом случае составляются без выделения сумм налога (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без права на освобождение?
Обязанность исчислить и уплатить налог возложат на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Что делать при утрате права на освобождение?
Исчислять и уплачивать налог начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца после квартала, налог — долями до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.