Снижения НДС до 20 % сейчас нет. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и применять её нужно по операциям, которые облагаются по общей ставке. Планировать работу и цены стоит исходя из 22 %, а не из ожиданий понижения.
Какая ставка действует и почему ждать 20 % не стоит
Ставка НДС установлена законом, а не решением компании или договорённостью с покупателем. Пока норма п. 3 ст. 164 НК РФ не изменена, в счетах-фактурах, договорах и декларации вы указываете 22 %. Если поставить в документе другую ставку, это ошибка в расчёте налога.
Слухи о снижении до 20 % появляются регулярно. Для вас практический вывод один: не переписывайте прайсы и договоры под ставку, которой нет в законе. Любая скидка покупателю — это ваше решение за счёт прибыли, а не «пониженный НДС».
Проверьте, какие операции у вас вообще облагаются по общей ставке. Часть операций облагается по другим ставкам, часть освобождена. Смешивать их в одном расчёте нельзя.
Что проверить в договорах и счетах-фактурах
В договоре должна быть однозначная формулировка о цене и налоге. Если указано «в том числе НДС 22 %», покупатель платит сумму с налогом внутри. Если указано «плюс НДС», налог начисляется сверху.
В счетах-фактурах, УПД и первичных документах ставка должна совпадать с той, которую вы применили в расчёте. Расхождение между договором и счётом-фактурой — частая причина споров с покупателями и вопросов при проверке.
Отдельно проверьте документы по посредническим и агентским схемам. Там налоговая база определяется особым образом, и ставка в документе зависит от роли стороны в сделке.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Составьте платёжный календарь на квартал вперёд. Три платежа вместо одного — это три даты, которые нельзя пропускать. Просрочка каждого платежа считается отдельно.
Если вы только начинаете платить НДС, проверьте, не попадаете ли вы под освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок. Такое освобождение предусмотрено для лиц на УСН за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который они впервые должны уплачивать налог (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это не отменяет саму обязанность платить налог, но снимает риск штрафа за первую декларацию.
Освобождение и утрата права на него
Освобождение от обязанностей налогоплательщика регулирует ст. 145 НК РФ. Для упрощенцев там есть порог по доходам: при превышении 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Считайте доходы в течение года, а не по итогам. Если приближаетесь к порогу, заранее решите, как будете выставлять счета с налогом и какие цены предложите покупателям. Переход в статус плательщика НДС посреди года — это перестройка документов и расчётов, а не одна декларация.
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации отдельных товаров исчисляется начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Дату перехода фиксируйте документально.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счёт со ставкой 20 % «на будущее». Такой документ не соответствует закону, а покупатель получит неверный вычет. Переделывать придётся и счёт, и декларацию.
Вторая ошибка — не начислить налог, когда вы обязаны это сделать. Если продавец неправомерно поставил в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Третья ошибка — путать налогового агента и продавца. По отдельным операциям покупатель обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете имущество у государства или покупаете определённые товары, проверьте свои обязанности агента.
Четвёртая ошибка — учитывать «входной» НДС там, где это запрещено. Ст. 170 НК РФ перечисляет случаи, когда суммы налога нельзя принять к вычету, а нужно учитывать в стоимости или затратах. Например, это касается приобретения имущественных прав по отдельным основаниям и автомобилей, налоговая база по реализации которых определяется особым способом.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф, а также споры с покупателями по цене. Исправлять документы лучше до сдачи декларации.
Частые вопросы
Будет ли снижение НДС до 20 % в ближайшее время?
Сейчас действует ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Пока норма не изменена, применять 20 % нельзя.
Можно ли указать в договоре ставку 20 %, если покупатель просит?
Нет. В документе должна стоять ставка, установленная законом. Иначе покупатель не получит корректный вычет, а вам придётся переделывать документы.
Когда платить НДС, если я на УСН и впервые стал плательщиком?
Декларация подаётся электронно до 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). За первую декларацию за период 2025–2026 годов действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Что будет, если я превысил порог доходов для освобождения?
Обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Порог — 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.